Підприємство провело звітні збори трудового колективу за підсумками 2018 року у ресторані. Те, що це був розважальний захід для працівників підприємства, підтвердять:
- план (програма) проведення заходу;
- кошторис витрат на проведення річного збору трудового колективу за підсумками 2018 року;
- звіт проведення річних зборів трудового колективу за підсумками 2018 року;
- акт про списання товарів тощо.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Утім, наказ про облікову політику підприємства не передбачає включення витрат на проведення розважальних заходів до загальногосподарських витрат на управління підприємством.
Податківці пояснили, що Податковий кодекс України (ПК) не передбачає коригування фінрезультату до оподаткування на різниці на суму витрат на проведення річних зборів трудового колективу. Ці операції відображають за правилами бухгалтерського обліку під час формування фінрезультату до оподаткування.
Щодо ПДВ, то за наявності підтвердних документів (зареєстровані в ЄРПН ПН/РК, інші документи, передбачені п. 201.11 ПК) підприємство за датою першої події визначає податковий кредит за операцією з придбання товарів/послуг у ресторані.
СКАЧАТИ БЛАНК ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ 2019
Також підприємство має нарахувати податкові зобов’язання за підпунктом «г» пункту 198.5 ПК. Базу оподаткування визначають за пунктом 189.1 ПК. Позаяк товари/послуги використані операціях, не пов’язаних з господарською діяльністю, підприємство має скласти зведену ПН не пізніше ніж останнього дня звітного періоду та зареєструвати її в ЄРПН. Зведену ПН заповнюють так:
- у графі «Отримувач (покупець)» — зазначають найменування свого підприємства;
- у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» — проставляють умовний ІПН «600000000000»;
- у верхній лівій частині — записують тип причини «13» — «Складена у в’язку з використанням виробничих або невиробничих заходів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності».
