Алгоритм заповнення декларації з ПДВ
Підприємство зареєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) податкову накладну (далі — ПН) у верхній лівій частині якої у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» було помилково вказано тип причини 08.
Щоб виправити помилку, було складено та зареєстровано в ЄРПН правильну ПН. У податковій декларації з ПДВ 2019, показали обсяги постачання, зазначені у обох таких ПН.
Контролери пояснили: обсяги постачання, зазначені у ПН, складеній без факту здійснення господарської операції/зайво складеній за операцією, не відображають у декларації з ПДВ.
Якщо платник самостійно виявив помилку у раніше поданій ним декларації з ПДВ, він має скласти уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за звітний (податковий) період, у якому допущено таку помилку (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Податкового кодексу України) та виправити неправильно відображені показники.
Крім того, якщо склали зайву ПН та зареєстрували її в ЄРПН, щоб виправити помилку, потрібно скласти розрахунок коригування (РК) до цієї ПН.
Особливості складання РК до ПН зареєстрованих в ЄРПН у разі реєстрації двох і більше ПН на одну і ту ж операцію (зайво складених податкових накладних) визначено пунктом 24 Порядку складання податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних, затвердженого наказом Мінфін від 31.12.2015 № 1307.
Також податківці радять використовувати у своїй діяльності загальні роз'яснення щодо особливостей складання та реєстрації в ЄРПН ПН та РК до них, що викладені в листі ДФС від 27.11.2018 № 36942/7/99-99-15-03-02-17.
Лист ДФС від 22.05.2019 № 2312/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Сім правил виправлення помилок у ПДВ-звітності
