Підприємство поставило товар покупцям, склало та зареєструвало за фактом поставки податкові накладні (ПН). У відповідній графі цих ПН зазначило, що покупці не є платниками ПДВ.
Але з’ясувалося протилежне: на час складання та реєстрації ПН покупці мали статус платників ПДВ. Інформацію про це містили відкриті інформаційні джерела, зокрема сайт ДФС.
Щоб «анулювати» неправильно складені ПН, підприємство виписало до них розрахунки коригування, а також (на дату відвантаження товару) склало нові ПН — із виправленим статусом покупця товару (тобто, як платника ПДВ). Однак ці документи «запізнилися»: їх бли зареєстрували в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) із порушенням строків, передбачених Податковим кодексом України (ПК).
За несвоєчасну реєстрацію ПН компанія отримала від Офісу великих платників штраф. Утім, не погодилася. У суді вона наполягала, що ПН на поставку товару зареєстрували вчасно, а нові документи стосувалися лише виправлення помилки у статусі покупців.
Проте Верховний Суд визначив, що зміни статусу контрагента, на які підприємство посилалося як на причину помилки, сталися ще до реєстрації первинних ПН. Суд зважив на те, що ПК не передбачає звільнення від відповідальності за несвоєчасну реєстрацію ПН в ЄРПН — якщо це відбувається через намагання платника виправити свої попередні помилки.
Дотримання продавцем встановлених строків реєстрації накладних є безумовним і визначальним обов’язком платника податків, наголосив суд. Виправлення будь-яких помилок за допомогою відповідних розрахунків коригування не може нівелювати цей обов’язок.
За матеріалами Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби
ДФС вкотре змінила критерії ризиковості податкових накладних і розрахунків коригування до них. А також зняла тавро «ризиковий» з новачків — платників ПДВ, які зареєструвалися менше ніж три місяці тому.
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Коментар експерта допоможе з’ясувати і попередити можливі ризики через те, що платник ПДВ не розблокує податкову накладну. Адже він зобов’язаний не лише сплачувати ПДВ і звітувати про нього, а й складати податкові накладні та реєструвати їх у ЄРПН. За порушення цього обов’язку є відповідальність
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Скласти та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування – відповідальна ділянка сучасної бухгалтерії. У цьому огляді – про особливості функціонування ЄРПН та СЕА
