Виникають ситуації, коли відображені у податкових накладних/розрахунках коригування (ПН/РК), на перший погляд звичайні операції, визнають ризиковими, а самі ПН/РК блокують.
Податківці пояснюють, яких операцій варто уникати, аби не потрапити у халепу:
- обсяг постачання товару/послуги, зазначений у ПН/РК до ПН на збільшення суми податкових зобов’язань, яку(ий) подали на реєстрацію до Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН), дорівнює або перевищує величину залишку;
- відсутність (анулювання, призупинення) ліцензій, виданих органами ліцензування, які засвідчують право платника податку на виробництво, експорт, імпорт і оптову торгівлю підакцизними товарами (продукцією), визначеними підпунктами 215.3.1 та 215.3.2 Податкового кодексу України (ПК);
- відсутність на дату складання ПН/РК відомостей (актуального запису) у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб’єкта господарювання, який реєструє ПН на товар (пальне) із кодами УКТ ЗЕД згідно з підпунктом 215.3.4 ПК;
- РК, складений постачальником товарів/послуг до ПН, яка складена на отримувача — платника ПДВ, якщо передбачають зміну номенклатури товару/послуги (для кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД — зміна перших чотирьох цифр кодів, а для кодів послуг відповідно до ДКПП — перших двох цифр кодів), за умови відсутності такого товару/послуги, зазначеного/зазначеної в РК, який поданий на реєстрацію в ЄРПН, в Таблиці даних платника податку як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється);
- суму компенсації вартості товару/послуги, зазначеного у РК на зменшення суми податкових зобов’язань, який подали отримувачем такого товару/послуги на реєстрацію в ЄРПН, перевищує величину залишку;
- РК, на зменшення податкових зобов’язань до ПН, виписаної та зареєстрованої постачальником товарів/послуг на неплатника ПДВ, складений та поданий на реєстрацію в ЄРПН у термін, що перевищує 14 календарних днів з дня складання ПН, зареєстрованої в ЄРПН без порушень граничних строків реєстрації.
За матеріалами Офісу великих платників податків ДПС
Наталія ТОВЧЕНИК,експерт з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
ДФС вкотре змінила критерії ризиковості податкових накладних і розрахунків коригування до них. А також зняла тавро «ризиковий» з новачків — платників ПДВ, які зареєструвалися менше ніж три місяці тому.
