Якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовують в оподатковуваних операціях, а частково — ні, платник ПДВ зобов’язаний нарахувати ПДВ-зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до підпункту 189.1 Податкового кодексу України (ПК). Також необхідно скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) ПДВ під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях (п. 199.1 ПК).
Платник ПДВ за підсумками календарного року робить річний перерахунок ПДВ та частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій.
Частку використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначайте у відсотках, як відношення:
- обсяги з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум ПДВ) за попередній календарний рік
до
- сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум ПДВ) за цей же попередній календарний рік.
Визначену у процентах величину застосовуйте протягом поточного календарного року (п. 199.2 ПК).
Частку використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, визначена з урахуванням норм підпунктів 199.2—199.4 ст. 199 ПК, застосовуйте для коригування сум податкових зобов’язань, зазначених у пункті 199.1 ПК.
Результати перерахунку сум податкових зобов’язань відображайте у податковій декларації за останній податковий період року.
Отже, платникам ПДВ за підсумками 2019 року необхідно здійснити перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях, виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій.
За матеріалами ГУ ДПС у Харківській області
