Тонкощі нарахування відпускних на прикладі реальних історій
Підприємство оплачує медичне страхування працівників підприємства. Страхові платежі сплачує страховій компанії щоквартально наперед. При звільненні працівника договір його медичного страхування розривається.
Чи потрібно доплатити звільненому працівнику суми переплати з ПДФО, утриманого з доходу у вигляді додаткового блага, за рахунок зменшення зобов'язань підприємства як податкового агента по сплаті ПДФО до бюджету у податковому періоді остаточного розрахунку зі звільненим працівником?
Суми страхових платежів (страхових внесків), що сплачує юридична особа (роботодавець) за договорами добровільного медичного страхування працівників, включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу таких працівників та оподатковують ПДФО та військовий збором. Крім випадків, визначених у підпунктах «а»-«в» підпункту 164.2.16 Податкового кодексу України (далі — ПК).
Роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на податкову соціальну пільгу (пп. 169.4.3 ПК).
Але, оскільки сплата страхових платежів юридичною особою є оплатою медичних послуг, якими має право скористатися фізособа-працівник, тобто працівник фактично не отримує кошти, то у разі звільнення працівника, юридична особа здійснює перерахунок сум нарахованого доходу та сум ПДФО, результат якого відображає у формі № 1ДФ. При цьому підстав для повернення ПДФО працівнику у юридичної особи не виникає.
Лист ДПС від 14.09.2020 № 3835/ІПК/99-00-04-05-03-06
