Як розпочати експортувати власну сільгосппродукцію⏩
Платник ПДВ (далі — поклажодавець) планує передавати ТМЦ (пальне та сільськогосподарську продукцію), які використовуватиме у межах господарської діяльності, на відповідальне зберігання третім особам (далі — зберігачам). Згідно договору передані ТМЦ у власність зберігачів не переходять і повертаються поклажодавцю на першу вимогу протягом терміну дії даного договору.
Податківці пояснили нюанси оподаткування ПДВ операцій з відповідального зберігання:
1. Якщо придбані поклажодавцем ТМЦ призначені для використання в оподатковуваних операціях та у межах його господарської діяльності, то підстави для нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пункту 198.5 Податкового кодексу України (далі — ПК) відсутні.
2. Операція з передачі поклажодавцем ТМЦ зберігачам на відповідальне зберігання та повернення таких цінностей не є об'єктом оподаткування ПДВ. Податкові зобов’язання у поклажодавця та податковий кредит у зберігача при такій передачі не визначають.
Якщо ж після закінчення терміну такого зберігання, що визначений у договорі, зберігач не повертає ТМЦ поклажодавцю, то такі ТМЦ вважають поставленими. І операції з їх постачання підлягають оподаткуванню ПДВ виходячи з бази оподаткування, визначеної пунктом 188.1 ПК.
Операції з надання послуг зі зберігання ТМЦ, переданих на відповідальне зберігання, для зберігачів є об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковуються у загальновстановленому порядку. На суму отриманої винагороди за надані послуги зберігач нараховує податкові зобов’язання з ПДВ за «першою подією», складає та реєструє в ЄРПН податкову накладну.
Лист ДПС від 27.10.2020 № 4439/ІПК/99-00-05-06-02-06
