Як заповнити додаток 5 декларації з ПДВ при реалізації імпортного товару

Блок під заголовком новини 1 Підписуйтесь на Telegram-канал Головбух. Новини! Тут про зміни без спаму

Пояснюємо правила заповнення додатка 5 податкової декларації з ПДВ при реалізації товару, ввезеного у митному режимі імпорту

image83

Як скласти ПН на експорт товарів, щодо яких діє РЕЗ

У рядку 5 податкової декларації з ПДВ вказують обсяги операцій з:

  • постачання товарів/послуг, що не є об’єктом оподаткування; постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюють за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до підпунктів 186.2, 186.3 Податкового кодексу України (ПК);
  • постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування та коригування за такими операціями (пп. 6 п. 3 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21).

Платники, які заповнюють рядок 5, підприємства (організації) осіб з інвалідністю та платники, які одночасно відповідають критеріям, визначеним пунктом 68 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК, обов’язково подають додаток 5 до декларації (Д5).

У рядку 5.1 (з рядка 5) декларації вказують обсяги операцій (з урахуванням коригування), які звільнені від оподаткування. Коригування обсягів за такими операціями окремо відображають у рядку 5.1.1.

Додаток 5 до декларації заповнюють у розрізі операцій, що не є об’єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, операцій з постачання послуг, що здійснюють за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання.

Таблицю 2 Додатка 5 заповнюють у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ, у розрізі податкових пільг, які використовує платник. Код пільги визначають згідно з довідником пільг.

У графах 6 — 9 таблиці 2 Додатка 5 відображають обсяги операцій з придбання товарів/послуг, які придбані у поточному та попередніх звітних (податкових) періодах, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів/послуг, за ставками 20%, 7%, 0% або 14%.

У разі використання у поточному звітному (податковому) періоді придбаних товарів/послуг одночасно у декількох звільнених від оподаткування операціях, у графах 6 – 9 таблиці 2 Додатка 5 вказують обсяги придбання таких товарів/послуг пропорційно їх використанню у відповідних пільгових операціях.

Порядок оподаткування ПДВ операцій з ввезення товарів на митну територію України визначили статтями 187 та 190 ПК, а порядок віднесення сум до податкового кредиту — статтями 198-199 ПК.

При реалізації товару, який звільнили від ПДВ та який ввезли у митному режимі імпорту, при заповненні граф 6 — 9 таблиці 2 додатка 5 вказуйте митну вартість товару, зазначену у відповідній митній декларації.

За інформацією ДПС по роботі з ВПП

додаток

📩 Хочете знати про зміни раніше за колег?

tg_4.png

Статті за темою

Усі статті за темою

Податок на додану вартість (ПДВ): що це, ставки, пільги та порядок сплати

В аналітиці розбираємо, що таке ПДВ, все про ПДВ 2025/2026 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
99719

Оновлені довідники податкових пільг — актуальні дані на 2025 рік

Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.10.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
18824

Виправлення помилок в декларації з ПДВ

У консультації про те, як виправити помилки у ПДВ-звітності. Розглянемо можливі наслідки та варіанти виправлення помилок, основні їхні види, плюси й мінуси ПДВ-декларації «Звітна нова» та уточнюючого розрахунку, а також розмір самоштрафу і пені, куди їх сплачувати та як обліковувати
145307

Одиниця виміру послуг і робіт у податковій накладній і первинці: «послуга», «грн», штуки…

Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
91795

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді