Чи потрібно заповнювати Таблицю 1.1 «Відомості про включені суми ПДВ, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з ПДВ, до суми податкових зобов’язань за звітний (податковий) період» Додатка (Д1) до податкової декларації з ПДВ, яку подають за звітні періоди, протягом яких діє воєнний стан, встановлений відповідно до законодавства?
Коли подаєте податкову звітність з ПДВ за звітні періоди, протягом яких діє воєнний стан, в якій відображаєте податкові зобов’язання на підставі наявних первинних (розрахункових) документів та не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) ПН/РК, можете не заповнювати Таблицю 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов’язань за звітний (податковий) період» Додатка (Д1) до податкової декларації з ПДВ (далі — Таблиця 1.1).
Водно час, якщо маєте можливість — відображайте в Таблиці 1.1 відомості про суми ПДВ, які включили до складу податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, не підтверджені зареєстрованими ПН та РК на дату подання податкової декларації з ПДВ. У подальшому дані цієї таблиці сприятимуть реєстрації ПН та РК в ЄРПН за рахунок показника SПеревищ. (другого реєстраційного ліміту, обрахованого відповідно до підпункту 200-1.9 Податкового Кодексу України; ПК).
Чи формуватиметься в СЕА ПДВ показник SПеревищ та, відповідно, чи зменшуватиметься реєстраційний ліміт в СЕА ПДВ у разі подання податкової звітності з ПДВ, в якій відображають податкові зобов’язання, сформовані на підставі наявних у платника первинних документів, та не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними та розрахунками коригування?
Якщо подаєте податкову звітність з ПДВ, в якій відображаєте податкові зобов’язання, сформовані на підставі наявних первинних (розрахункових) документів, та не підтверджені зареєстрованими ПН та РК, в СЕА ПДВ формуватиметься показник SПеревищ та, відповідно, зменшуватиметься реєстраційний ліміт.
Як визначати під час воєнного стану податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПК у разі формування податкового кредиту за операціями з придбання товарів/послуг, що призначені для використання в неоподатковуваних ПДВ операціях, на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів та без відповідного підтвердження зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними чи розрахунками коригування?
Розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ за пунктом 198.5 ПК за товарами/послугами, що їх використовують в неоподатковуваних ПДВ операціях, які включені до складу податкового кредиту на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів та які не підтверджені зареєстрованими ПН або РК, доцільно здійснювати на підставі бухгалтерської довідки.
При цьому після завершення дії воєнного стану необхідно зареєструвати в ЄРПН всі ПН та РК, реєстрацію яких відтермінували на час дії військового стану. А всі податкові зобов’язання та податковий кредит, що задекларували під час дії воєнного стану на підставі наявних первинних (розрахункових) документів, підлягають обов’язковому уточненню (приведенню у відповідність) з урахуванням даних ПН та РК, зареєстрованих в ЄРПН.
За інформацією Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП
