Якщо фізособа-підприємець (ФОП) переходить зі спрощеної системи оподаткування на загальну, то базою нарахування ЄСВ у період діяльності на загальній системі оподаткування для нього є сума доходу/прибутку від діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО винятково в місяцях, в яких він отримав цей дохід.
Платниками ЄСВ є, зокрема, ФОПи, у т. ч. ті, які обрали спрощену систему оподаткування (п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI; далі — Закон № 2464).
Винятками є особи, які:
✅отримують пенсію за віком або за вислугою років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;
✅мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті — за місяці, за які роботодавець — резидент Дія Сіті сплатив ЄСВ у розмірі не менше мінімального.
Для платників, перелік яких містить стаття 4 Закону № 2464, ЄСВ встановлюють у розмірі 22% бази нарахування ЄСВ, що її визначає стаття 7 Закону № 2464 (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464).
ЄСВ нараховують для ФОПа:
✅на загальній системі оподаткування — на суму доходу/прибутку, отриманого від діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, в якому ФОП отримав дохід/прибуток.
Якщо у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду платник не отримав доходу/прибутку, він має право визначити базу нарахування, але не більше за максимальну величину бази нарахування ЄСВ, що встановив Закон № 2464. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464);
✅на спрощеній системі оподаткування — на суму, яку платник визначає самостійно для себе, але не більше за максимальну величину бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464).
