Форму додатка 2 (розрахунок суми залишку від’ємного значення попередніх податкових періодів до 01.02.2015 (Д2)) до податкової декларації з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» від 23.09.2014 № 966.
Суму від’ємного значення, яку платник виявив бажання спрямувати для збільшення реєстраційної суми (пп. «а» п. 33 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України; ПК), зазначають прописом у текстовому полі перед таблицею 1 додатка 2 та додатково вказується цифрами в окремому полі електронної форми податкової декларації (дублює суму, вказану словами). Ця сума не може бути більшою за значення графи 14 (рядок «Усього») додатка 2 до декларації поточного звітного періоду.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Суму від’ємного значення, яку платник податку виявив бажання повернути (відшкодувати) на рахунок у банку (пп. «б» п. 33 підрозд. 2 розд. ХХ ПК), вказується прописом у текстовому полі перед таблицею 1 додатка 2 у розмірі, не більшому за суму, розраховану в таблиці 2 додатка 2 до декларації та зазначається в графі 13 таблиці 1 додатка 2 до декларації поточного звітного періоду.
Загальні правила заповнення таблиці 1 додатка 2 до декларації такі:
- усі підсумкові показники по кожній графі таблиці 1 додатка 2 до декларації вказуються в рядку «Усього», який завжди є першим рядком таблиці;
- розшифровка показника рядка «Усього» кожної графи таблиці 1 додатка 2 до декларації здійснюється в хронологічному порядку, починаючи зверху зі звітного періоду, який є найближчим до дати подання декларації (найновіший звітний період) та закінчуючи найбільш давнім звітним періодом. Тобто спочатку відображається найближча дата до дати подання декларації, під нею — більш рання дата;
- не можуть бути одночасно заповнені в одному рядку графи 2–5 додатка 2 до декларації (так, наприклад, якщо в одному звітному періоді платником було одночасно задекларовано від’ємне значення двох різних категорій, такі суми вказуються в різних рядках та відповідних графах таблиці 1 додатка 2 з однаковою датою у графі 1).
У таблиці 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року додатку 2, починаючи з лютого 2015 року (I кварталу 2015 року), зазначаються:
- у рядку 1 — сума частини залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, фактично сплачена постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України (графа 12 таблиці 1 (додаток 2));
- у рядку 1.1 — сума сплаченого від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, яка сформована за рахунок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів, визначена з рядка 1;
- у рядку 2 — обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців за вирахуванням суми податку, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку за поточний звітний (податковий) період та відображена у рядку 23 декларації за поточний звітний (податковий) період;
- у рядку 3 — сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (зазначається сума з рядка 1, яка менша або дорівнює значенню рядка 2, або сума рядка 1.1) (значення цього рядка переноситься до рядка 30 декларації за поточний звітний (податковий) період).
Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року, задекларована у рядку 30 декларації (рядку 3 таблиці 2 додатку 2), відображається в інформаційній системі органів Державної фіскальної служби України аналогічно показнику рядка 23.2.
Платники податку, які прийняли рішення про повернення такої суми бюджетного відшкодування на рахунок у банку, подають до контролюючого органу Д4 (додаток 4).
