Відповідь
Витрати загальногосподарського призначення включайте до складу адміністративних витрат за дебетом рахунку 92 «Адміністративні витрати» (п. 18 НП(С)БО 16 «Витрати»; Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Мінфіну України від 30.11.1999 № 291). Щоб зберегти податковий кредит із вартості таких товарів, складіть калькуляцію або інший документ, що визначили в обліковій політиці, який підтвердить, що ви оподаткували вартість таких товарів у складі вартості товарів чи послуг, що продаєте.
Податківці вважають, що безоплатно поставлені або надані товари/послуги, в т. ч. працівникам офісу, є оподатковуваною ПДВ операцією — постачанням товарів на митній території України (пп. 14.1.191, п. 185.1 Податкового кодексу України; ПК). Вони вимагають нарахувати ПДВ на мінімальну базу оподаткування, визначену в пункті 188.1 ПК. Для придбаних товарів мінімальною базою є ціна їх придбання. Якщо вартість таких безоплатно переданих товарів оподаткували, пункт 198.5 ПК до податкового кредиту не застосовуйте.
Водночас податківці дозволяють не нараховувати ПДВ, коли вартість таких товарів/послуг включили до вартості тих товарів/послуг, що продаєте самі й під час постачання яких визнаєте ПДВ-зобов’язання. Якщо вартість товарів загальногосподарського призначення збільшила базу оподаткування таких постачань, з метою ПДВ можете не розглядати їх безоплатну роздачу як окрему операцію (індивідуальна податкова консультація (ІПК) ДПС від 07.01.2025 № 43/ІПК/99-00-21-03-02).
Те що вартість безоплатно переданих/наданих товарів/послуг оподаткували під час постачання своїх товарів/послуг, підтверджує, наприклад, калькуляція вартості товарів, готової продукції, послуг або інший документ, що визначили в обліковій політиці. Такий документ має засвідчити, як ви встановили продажну ціну своїх товарів/послуг та чи врахували в ній вартість безоплатно переданих/наданих товарів/послуг (ІПК ДПС від 19.05.2023 № 1243/ІПК/99-00-21-03-02-06).
Щоб не оподатковувати ПДВ вартість загальногосподарських товарів, які працівники або відвідувачі підприємства безплатно використовують для особистих потреб, складіть калькуляцію або інший документ, що визначили в обліковій політиці. Він має підтверджувати, що витрати на загальногосподарські товари включили до ціни реалізації товарів/послуг, які продаєте й оподатковуєте ПДВ, і що вони збільшили базу оподаткування.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії системи!
