Згідно з пунктом 20 Порядку заповнення податкової накладної від 22.09.2014 № 957, якщо база оподаткування при здійсненні контрольованих операцій визначається виходячи зі звичайних цін і перевищує суму постачання таких товарів/послуг, визначену виходячи з їх договірної вартості, тобто звичайна ціна перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання, постачальник (продавець) складає дві податкові накладні: одну на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу — на суму, розраховану виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною ціною.
У податковій накладній, яка складена на суму такого перевищення, робиться позначка «01 — складена на суму перевищення звичайної ціни над фактичною» (при здійсненні контрольованих операцій). Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. При цьому в рядках такої податкової накладної, відведених для заповнення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Тож при складені податкової накладної на суму перевищення звичайної ціни над фактичною слід враховувати такі особливості:
- у верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна відмітка «Х» та зазначається тип причини «01»;
- у полях податкової накладної «Покупець (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)», «Індивідуальний податковий номер покупця», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця», «Номер телефону», зазначаються реквізити особи — продавця, що складає таку податкову накладну;
- у графі 3 «Номенклатура товарів/послуг постачальника (продавця)» зазначається «перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами/послугами, указаними в податковій накладній № __» (порядковий номер податкової накладної, складеної на суму постачання цих товарів/послуг, визначену виходячи з їх договірної вартості).
Решта реквізитів і граф такої податкової накладної заповнюються аналогічно реквізитам та графам податкової накладної, що складається на суму виходячи з фактичної ціни постачання.
