Податкова накладна: коли звичайна ціна перевищує фактичну

Блок під заголовком новини 1 Підписуйтесь на Telegram-канал Головбух. Новини! Тут про зміни без спаму

Якщо база оподаткування при здійсненні контрольованих операцій визначається виходячи зі звичайних цін і перевищує суму постачання таких товарів/послуг, постачальник (продавець) складає дві податкові накладні

Згідно з пунктом 20 Порядку заповнення податкової накладної від 22.09.2014 № 957, якщо база оподаткування при здійсненні контрольованих операцій визначається виходячи зі звичайних цін і перевищує суму постачання таких товарів/послуг, визначену виходячи з їх договірної вартості, тобто звичайна ціна перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання, постачальник (продавець) складає дві податкові накладні: одну на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу — на суму, розраховану виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною ціною.

У податковій накладній, яка складена на суму такого перевищення, робиться позначка «01 — складена на суму перевищення звичайної ціни над фактичною» (при здійсненні контрольованих операцій). Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. При цьому в рядках такої податкової накладної, відведених для заповнення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.

Чи покарають за воєнного стану за неподання звітності

Тож при складені податкової накладної на суму перевищення звичайної ціни над фактичною слід враховувати такі особливості:

  • у верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна відмітка «Х» та зазначається тип причини «01»;
  • у полях податкової накладної «Покупець (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)», «Індивідуальний податковий номер покупця», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця», «Номер телефону», зазначаються реквізити особи — продавця, що складає таку податкову накладну;
  • у графі 3 «Номенклатура товарів/послуг постачальника (продавця)» зазначається «перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами/послугами, указаними в податковій накладній № __» (порядковий номер податкової накладної, складеної на суму постачання цих товарів/послуг, визначену виходячи з їх договірної вартості).

Решта реквізитів і граф такої податкової накладної заповнюються аналогічно реквізитам та графам податкової накладної, що складається на суму виходячи з фактичної ціни постачання.


Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Середня зарплата для відпускних: як розрахувати у нестандартних ситуаціях + приклади

Як розрахувати середню зарплату для відпускних у складних ситуаціях? У цій статті пояснюємо, як враховувати місячні, квартальні та річні премії, як діяти, якщо у розрахунковому періоді був простій, відпустка за власний рахунок, неповний робочий тиждень або призупинення дії трудового договору. Також розглядаємо, як обчислити середню зарплату для відпускних, якщо втрачено облікові дані через війну
52

Положення про преміювання у 2025 році: зразок, структура, обов’язкові пункти

У положенні про преміювання фіксують, за які досягнення й у якому порядку працівники отримують премії. Такий документ захищає роботодавця і пояснює працівнику, коли чекати додаткової оплати. У статті — структура положення, обов’язкові формулювання, типові помилки та зразок на 2025 рік
39387

Нарахування розрахункових при звільненні у 2025 році: як і що виплатити працівнику

У день звільнення роботодавець повинен провести остаточний розрахунок із працівником та виплатити йому всі належні суми. Цей матеріал — покроковий гід для бухгалтера: як підготувати наказ, розрахувати всі виплати й правильно оформити розрахунковий листок
126501

Відрядження за кордон 2025: як оформити, провести в обліку та не порушити правила виїзду

У 2025 році відрядження за кордон потребує особливої уваги: і через воєнний стан, і через нові обмеження на виїзд. У цьому матеріалі — як правильно оформити закордонне відрядження, які документи підготувати, як обліковувати витрати та добові, а також які обмеження і дозволи діють під час війни. Усе — з прикладами й поясненнями для бухгалтера
300988

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді