Грошова оцінка земельних ділянок залежно від призначення та порядку проведення може бути нормативною і експертною (ст. 5, 13 Закону України «Про оцінку земель» від 11.12.2003 № 1378-IV; далі — Закон № 1378).
Нормативну грошову оцінку земельних ділянок використовують для визначення:
- розміру земельного податку, державного мита:
- за міни;
- спадкування (крім спадкування спадкоємцями першої та другої черги за законом і за правом представлення, а також спадкування власності, вартість якої оподатковують за нульовою ставкою);
- дарування земельних ділянок згідно із законом;
- орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності;
- втрат лісогосподарського виробництва;
- вартості земельних ділянок площею понад 50 га для розміщення відкритих спортивних і фізкультурно-оздоровчих споруд;
- за розроблення показників і механізмів економічного стимулювання раціонального використання та охорони земель.
Експертну грошову оцінку земельних ділянок і прав на них проводять для визначення вартості об’єкта оцінки. Її використовують для здійснення цивільно-правових угод щодо земельних ділянок і прав на них.
Об’єкти дарування, зазначені в пункті 174.1 Податкового кодексу України (ПК), подаровані платнику податку іншою фізособою, оподатковують згідно з правилами, встановленими розділом ІV ПК для оподаткування спадщини.
Коли сторони договору оренди визначають розмір орендної плати за приватну землю, то досить часто «прив’язують» її до нормативної грошової оцінки земельної ділянки. З’ясуємо, чи найкращий це варіант для сторін договору, а також чи має цей спосіб визначення орендної плати підводне каміння
Вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковують спадкоємці (обдаровані), які не зазначені у підпункті 174.2.1 ПК, зокрема члени сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення, оподатковують за ставкою, визначеною пунктом 167.2 ПК — 5%.
Отже, фізособа-резидент, яка отримує подарунок/спадщину від фізособи-резидента, але не належить до членів сім’ї першого та другого ступеня споріднення, сплачує ПДФО за ставкою 5% від вартості будь-якого подарунку.
Отже, з урахуванням норм статті 5 та статті 13 Закону № 1378 для оподаткування ПДФО вартості земельної ділянки як об’єкта подарунку (спадщини) застосовуйте оціночну вартість, яку визначайте за допомогою експертної грошової оцінки земельної ділянки.
