Продовжуємо допомагати бухгалтерам у воєнний час
З 10.02.2023 діє Порядок надання засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи на вимогу контролюючого органу письмового підтвердження щодо відповідності умовам, передбаченим підпунктом 39—2.1.5.1 Податкового кодексу України (ПК), затверджений наказом Мінфіну від 30.11.2022 № 408 (далі — Порядок).
Дію Порядку поширили на фізосіб — резидентів України або юросіб — резидентів України, які є засновниками трасту, власниками частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юрособи.
До утворень без статусу юрособи належать, зокрема, але не виключно:
- трасти (як форма майнових договірних відносин як такі, що мають, так і не мають статусу податкового резидента однієї держави);
- фонди;
- установи;
- інші особи-нерезиденти, організаційно-правову форму яких включили до переліку*, затвердженого КМУ відповідно до підпункту «г» підпінкту 39.2.1.1 ПК, які відповідно до особистого закону не є юрособами.
Особу вважають такою, що володіє часткою в іншій юрособі, у разі, якщо така особа є засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юрособи, до активів якого входить зазначена частка, або учасником (партнером з повною або обмеженою відповідальністю) партнерства, до активів якого входить частка в юрособі. Засновник трасту, установи, іншого утворення без статусу юрособи, до активів якого входить зазначена частка в юрособі, не вважають таким, що володіє цією часткою, якщо додержуються одночасно умови, визначені у підпункті 392.1.5.1 ПК.
Контролюючий орган має право звернутися до такої особи з вимогою надати письмове та документальне підтвердження щодо додержання нею передбачених умов (п. 1 розділу ІІ Порядку).
Запит вважають належним чином врученим, якщо його надіслали у порядку, визначеному ст. 42 ПК.
Засновник трасту, власник частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юрособи разом з письмовим підтвердженням надає такі документи:
- повідомлення особи, яка здійснює управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юрособи (зокрема, але не виключно, трастового керуючого) (далі — повідомлення);
- витяг з трастової угоди у вигляді інформації щодо імені засновника трасту, трастового керуючого, протектора (якщо призначений), бенефіціара/бенефіціарів (якщо призначений/призначені) та відомостей, зазначених у підпункті 39—2.1.5.1 ПК. Такий витяг нотаріально засвідчують підписом особи, яка здійснює управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юрособи. У разі, якщо така особа не є регульованою та/або ліцензованою, то нотаріально засвідчують підписом адміністратора такої особи, який регулюється та/або ліцензується відповідно до особистого закону (далі — витяг);
- юридичний висновок, адресований засновнику, за законодавством країни заснування діскреційного безвідкличного трасту, що підтверджує відомості, зазначені в підпункті ПК, наданий юридичною фірмою або іншою особою, яка має право надавати юридичні або адвокатські послуги, діяльність якої підлягає обов’язковому ліцензуванню або регулюванню відповідно до особистого закону (далі — юридичний висновок). Підписи осіб мають бути нотаріально засвідченими.
Повідомлення надає трастовий керуючий, довірчий/титульний власник, інший номінальний утримувач (номінальний власник) із зазначенням інформації щодо іншої особи/інших осіб, яка здійснює/які здійснюють управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юрособи (у разі наявності), чи іншої особи, яку призначають для контролю над діями особи/осіб, яка здійснює/які здійснюють управління та/або контроль іноземного утворення без статусу юрособи (у разі наявності).
Повідомлення, витяг та юридичний висновок необхідно легалізувати відповідно до вимог законодавства України.
ДПС може за згодою платника надіслати запит на надання належним чином оформленого перекладу українською мовою документів, визначених підпунктом 39—2.1.5.3 ПК.
Письмове підтвердження надсилають до ДПС протягом одного місяця з дати отримання платником відповідного запиту.
ДПС має право направити особі, визначеній у підпункті 39—2.1.5.1 ПК, запит щодо надання документального підтвердження або витягів з документації стосовно інформації, зазначеної у повідомленні, юридичному висновку.
______
*Перелік організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юрособи, затверджений постановою КМУ від 04.07.2017 № 480.
Чергові зміни, що їх внесли до ПК, стосуються, зокрема, платників, які є контролерами КІК. Читайте у статті, яких штрафів не застосовуватимуть до контролерів КІК у період дії воєнного стану і що таке незастосування може означати на практиці, а також про інші зміни для КІК
