Як потрібно відображати номери податкових накладних у графі 3 Розділу І та графі 4 Розділу ІІ Реєстру виданих та отриманих податкових накладних — з урахуванням другої частини номеру для зазначення спеціального режиму чи ні? Як правильно перенести номер податкової накладної до реєстру (наприклад, №1/ /001 або №1/001, №2/ / або №2)?
Відповідно до пункту 3 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МДЗ від 14.01.2014 № 10, порядковий номер накладної складається з трьох частин:
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
- у першій частині (до знаків дробу) проставляється порядковий номер;
- у другій частині (між знаками дробу) проставляється код виду діяльності, що передбачає спеціальний режим оподаткування;
- у третій частині (після знаків дробу) проставляється числовий номер філії чи структурного підрозділу.
Разом з тим, якщо підприємство перебуває на загальному режимі оподаткування, у другій частині порядкового номера податкової накладної (між знаками дробу) код діяльності не заповнюється. Коли податкова накладна заповнюється самим платником податку, номер філії чи структурного підрозділу не заповнюється.
У клітинках порядкового номера податкової накладної, що не заповнюються, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються.
Якщо вказати в Реєстрі виданих ти отриманих податкових накладних (далі — Реєстр), наприклад, № 1/2, буде незрозуміло: «2» — це код спецрежиму оподаткування чи порядковий номер філії? Тож для обережних платників податків радимо в Реєстрі зазначати номери податкових накладних у форматі № (порядковий номер ПН)/ /(номер філії) — для підприємств загального режиму оподаткування, які мають філії; або № (порядковий номер ПН)/(код виду діяльності)/ — для підприємств, які використовують спецрежим оподаткування ПДВ, але філій не мають.
Сміливіші платники податків можуть практикувати заповнення вказаних у запитанні граф. Адже тільки порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту.
За порушення порядку нумерації податкових накладних в Реєстрі (що не призводить до стягнення грошових зобов’язань та, відповідно, до застосування фінансових санкцій) застосовується адмінштраф згідно зі статтею 163-1 Кодексу про адміністративні правопорушення. Таку ж думку висловили й податківці в листі від 25.10.2011 № 4261/6/15-3415-04.
Ще більше робочих ситуацій ви знайдете в експертно-правовій системі «Експертус Податки»
