Лист ДПС від 12.06.2023 № 15067/6/99-00-24-01-01-06
Показники додатку 4 ДФ Податкового розрахунку відображають на підставі первинних документів та бухгалтерського обліку підприємства за звітний податковий період.
У графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображають дохід, нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, а у графі 3 «Сума виплаченого доходу» - суму фактично виплаченого доходу платнику податковим агентом (пп. 2 п. 4 розділу IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4; далі – Порядок).
Тобто у додатку 4ДФ відображають суми доходів, фактично нараховані та виплачені платнику податку у відповідному періоді.
Водночас роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги (пп. 169.4.3 Податкового кодексу України; далі – ПК).
Результати перерахунку, зокрема ПДФО, відображають у додатку 4ДФ того періоду, в якому провели перерахунок.
Перелік операцій роботодавця на користь працівника, які податківці (не) розцінюють як додаткове благо з метою оподаткування
