Оскільки документи, що підтверджують витрати понесені підзвітною особою під час відрядження або виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок податкового агента платника, подають разом зі звітом про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, то датою формування податкового кредиту на підставі податкової накладної та інших документів, які дають право на формування податкового кредиту без отримання податкової накладної, є дата подання авансового звіту.
Підставою для нарахування сум ПДВ, що відносять до податкового кредиту без отримання податкової накладної є документи, що визначили пунктом 201.11 Податкового кодексу України (ПК).
Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважають дату тієї події, що відбулася раніше:
- дата списання коштів з рахунку платника в банку/ небанківському надавачу платіжних послуг на оплату товарів/послуг, а в разі постачання товарів/послуг, оплату яких здійснюють електронними грошима, — дата списання електронних грошей платника як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець постачальника;
- дата отримання платником товарів/послуг (п. 198.2 ПК).
Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, подають до закінчення п’ятого банківського дня, що настає за днем, у якому платник завершує таке відрядження або завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок податкового агента платника, що надав кошти під звіт (п. Порядку складання Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, затвердженого наказом Мінфіну від 28.09.2015 № 841; далі — Порядок № 841).
Якщо під час службового відрядження платник отримав готівку із застосуванням платіжних карток, він подає Звіт і повертає суму надміру витрачених коштів до закінчення третього банківського дня після завершення відрядження. Відрядженій особі, яка застосувала платіжні картки для проведення розрахунків у безготівковій формі, а строк подання платником податку Звіту не перевищив десяти банківських днів, за наявності поважних причин роботодавець може продовжити такий строк до 20-ти банківських днів (до з’ясування питання в разі виявлення розбіжностей між відповідними звітними документами) (абз. 4 п. 3 Порядку № 841).
За інформацією ДПС у Запорізькій області
Ми добрали актуальні роз’яснення щодо оформлення службових поїздок та оплати днів перебування у відрядженні. Упевнені, вони закриють низку питань, з якими бухгалтер має справу у повсякденній роботі.
