Контрольованою іноземною компанією визнають будь-яку юридичну особу, зареєстровану в іноземній державі або території, яку визнають такою, що знаходиться під контролем фізичної особи — резидента України або юридичної особи — резидента України.
Додаток КІК — Розрахунок прибутку контрольованої іноземної компанії
Фізична особа (юридична особа) — резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:
- кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;
- заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
- кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;
- ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи (пп. 39-2.5.5 Податкового кодексу України).
Повідомлення надсилають до контролюючого органу за основним місцем обліку фізичної особи (юридичної особи) — резидента України протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).
Форму та порядок надсилання до податкового органу Повідомлення затвердив Мінфін наказом від 22.09.2021 № 512.
Податківці звертають увагу, що відповідно до алгоритму арифметично-логічної перевірки даних Повідомлення у розділі ІІІ «Інформація щодо набуття/відчуження частки в іноземній юридичній особі» всі рядки є обов’язковими для заповнення і можуть містити цифри і літери, як українські так і латинські.
Тож, при заповненні поля рядка 12.3 «опосередковане володіння», у разі якщо розмір опосередкованого володіння становить 0%, у полі рядків 14 та 15 доцільно зазначити: «інформація відсутня», що свідчить про відсутність інформації.
