Які повинні бути на підприємстві первинні документи при видачі новорічних подарунків дітям працівників? Які податкові наслідки існують щодо цієї операції?
Подарунки — товари, які надаються у власність фізичній особі без компенсації їх вартості.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Відповідно до підпункту 14.1.202 Податкового кодексу України (ПК) операції, у результаті яких відбувається передача прав власності на товари, у т. ч. операції з безоплатного надання товарів, прирівнюються до операцій з продажу товарів.
Для визначення бази оподаткування податком на прибуток при безоплатній передачі новорічних подарунків слід застосовувати звичайні ціни, визначені відповідно до підпункту 39.3.1 ПК (пп. 135.5.4 ПК).
Операція щодо купівлі та видачі новорічних подарунків повинна бути відповідно документально оформлена.
Так для відображення цих операцій в бухгалтерському та податковому обліку повинні бути наступні документи:
У цілях оподаткування податком на прибуток дохід визнається при передачі будь-яких подарунків працівникам і не працівникам до Нового року;
Вартість подарунків не включається до складу податкових витрат, оскільки ці витрати не пов’язані з господарською діяльністю. У підприємства не має права на податковий кредит з ПДВ у вартості придбаних подарунків. Разом з тим при передачі подарунків у підприємства виникають податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з їх договірної (контрактної) вартості (п. 188.1 ПК).
Зверніть увагу! Звичайні ціни при визначенні бази оподаткування ПДВ застосовуються лише у разі здійснення контрольованих операцій (188.1 ПК).
Ще більше робочих ситуацій ви знайдете в системі актуальних консультацій «Експертус Податки»
