Контрольованою іноземною компанією визнають будь-яку юридичну особу, зареєстровану в іноземній державі або території, яку визнають такою, що знаходиться під контролем фізособи-резидента України або юрособи-резидента України відповідно до правил, визначених Податковим кодексом України; далі — ПК.
Юридичною особою може визнаватися корпоративне утворення (об’єднання) або організація, наділена правом володіти активами, мати права та обов’язки та здійснювати діяльність від власного імені та незалежно від засновників, учасників або форми власності. Наявність у контрольованої іноземної компанії статусу юрособи визнається відповідно до законодавства її реєстрації.
Контролюючою особою є фізособа або юрособа — резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії.
Іноземну компанію визнають контрольованою іноземною компанією, якщо фізособа-резидент України або юрособа-резидент України:
а) володіє часткою в іноземній юрособі в розмірі більше ніж 50%, або
б) володіє часткою в іноземній юрособі в розмірі більше ніж 10%, за умови що декілька фізосіб-резидентів України та/або юросіб-резидентів України володіють частками в іноземній юрособі, розмір яких в сукупності становить 50 і більше відсотків, або
в) окремо або разом з іншими резидентами України — пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юрособою.
В той же час, підпунктом 39-2.1.3. ПК визначили, що під часткою в іноземній юрособі розуміються корпоративні права, права в утворенні без статусу юрособи, до активів якої входить частка у юрособі, чи будь-які інші аналогічні права та/або правомочності, що надають фізособі або юрособі право:
а) впливу на відповідну частку голосів у вищому органі управління іноземної юрособи (загальних зборах акціонерів, учасників або іншому аналогічному органі), та/або
б) на отримання відповідної частини прибутку іноземної юрособи, та/або
в) блокування рішення про розподіл частини прибутку іноземної юрособи, та/або
г) на отримання відповідної частини активів іноземної юрособи
Отже, індивідуальне підприємництво не може бути контрольованою іноземною компанією в розумінні положень статті 39-2 ПК.
За інформацією ДПС у Запорізькій області
