Якщо резидент України (фізична чи юридична особа) зареєстрував в іноземній державі / території юридичну особу, а в деяких випадках і утворення без статусу юридичної особи (наприклад: трасти, фонди), така юридична особа (утворення без статусу юридичної особи) є КІК (ст. 39-2 Податкового кодексу України; далі — ПК).
За не виконання правил КІК до контролюючої особи застосовують фінансову відповідальність у вигляді штрафу, розмір якого визначили пунктом 120.7 ПК.
Так, за період з 01.01.2022 по 01.09.2024 ДПС отримала 16 917 Повідомлень про КІК, з яких 16 400 – від фізосіб-резидентів України та 517 — від юросіб-резидентів України по 8 482 КІК.
Також отримали 21 817 повних Звітів про КІК та 10 354 Звітів за скороченою формою. З них після граничних термінів подали понад 2 тисячі звітів.
Податківці акцентують увагу, що з метою виявлення потенційних контролерів КІК вони застосовують комплексний підхід, який складається, зокрема, з аналізу:
- дисципліни звітування (неподання Повідомлень, своєчасності подання та не подання звітів про КІК), повноти та достовірності відображення інформації у звітах про КІК;
- інформації та показників фінзвітності, аудиторських висновків, документації з ТЦ, первинних документів КІК;
- відкритих джерел інформації, ЗМІ, міжнародних баз даних, OSINT, повідомлень від уповноважених органів, опрацювання інформації отриманої через обмін з іноземними компетентними органами тощо.
На сьогодні встановили понад 3 тисячі контролерів КІК, які вчасно не виконали обов’язки, передбачені статтею 39-2 ПК.
ДПС наголошує на необхідності виконання контролюючими особами правил КІК, які регламентує стаття 39-2 ПК.
Наразі триває робота щодо встановлення контролерів КІК та необхідності відповідного звітування про КІК.
