Нагадуємо, що Мінфін наказом від 09.08.2024 № 400 вніс зміни до форми та Порядку заповнення податкової накладної, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 (далі — Порядок № 1307). Змінами обумовили, зокрема, необхідність практичної реалізації податкових механізмів у частині застосування режиму експортного забезпечення (далі — РЕЗ) до операцій з вивезення за межі митної території України окремої сільськогосподарської продукції.
З урахуванням зазначених змін графу 3.2 «ознака товару» розділу Б табличної частини податкової накладної (графу 4.2 «ознака товару» розділу Б табличної частини розрахунку коригування до податкової накладної) розділили на дві різні частини: 3.2.1 та 3.2.2. (4.2.1 та 4.2.2 відповідно).
Так, у разі постачання на митній території України або вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, які є власною сільськогосподарською продукцією у розумінні підпункту 14.1.33-1 Податкового кодексу України (ПК), у графі 3.2.2 проставляють позначку «Х» (пп. 2 п. 16 Порядку № 1307).
До моменту запровадження РЕЗ позначку «Х» у графі 3.2.2 розділу Б табличної частини податкової накладної не проставляють.
З урахуванням вимог пункту 21 Порядку № 1307 у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, складайте розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі — РК) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
Як скласти ПН на експорт товарів, щодо яких діє РЕЗ
Таким чином, з метою виправлення помилки (помилкового відображення позначки «Х» у графі 3.2.2 податкової накладної) складайте РК, у першому рядку якого зі знаком «–» зазначайте показники рядка податкової накладної, у яких у графі 3.2.2 помилково відобразили позначку «Х» та у другому рядку зі знаком «+» зазначайте ті самі показники. При цьому позначку «Х» у графі 3.2.2 не проставляйте.
Водночас, до запровадження РЕЗ помилкове проставлення позначки «Х» у графі 3.2.2 не підлягає обов’язковому виправленню.
