Реєстрація РК в ЄРПН: коли застосовують штрафи, а коли — ні

Платники податку на додану вартість зобов’язані своєчасно здійснювати реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування до них у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Проте в окремих випадках порушення строків такої реєстрації не тягне за собою фінансових санкцій. У цьому роз’ясненні розглянемо, у яких ситуаціях відповідальність все ж настає, а в яких — ні.

Правові підстави

Платник ПДВ — продавець зобов’язаний:

• скласти податкову накладну;
• зареєструвати її у ЄРПН у встановлені строки;
• надати покупцю за його вимогою (п. 201.10 Податкового кодексу України; ПК).

У разі зміни компенсації вартості товарів / послуг (перегляд ціни, повернення, зміна обсягів), коригування податкових зобов’язань і податкового кредиту відбувається шляхом складання та реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної (п. 192.1 ПК).

Граничні строки реєстрації та санкції за їх порушення

Строки реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування визначили:

• пунктом 201.10 ПК;
• пунктом 89 підрозділу 2 розділу XX ПК;
• підпунктом 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПК (у період воєнного стану).

Фінансова відповідальність за порушення строків передбачили:

• статтею 120-1 ПК;
• пунктом 90 підрозділу 2 розділу XX ПК — тимчасово, на період дії воєнного стану та шість місяців після його завершення.

🔥 Відпустки 2025: правила + практичні кейси

Розмір штрафу залежить від:

• суми ПДВ у податковій накладній / розрахунку коригування;
• кількості днів прострочення.

Для окремих категорій операцій (звільнених від ПДВ, оподаткованих за 0%, складених за статтями 198.5 або 199 ПК) штраф становить 2% від обсягу постачання без ПДВ, але не більше ніж 1020 грн.

Штрафні санкції не застосовують, якщо розрахунок коригування:

• не пов'язаний із виправленням помилок у заголовній частині податкової накладної,
• не змінює обсягів постачання та
• не впливає на суму податкових зобов’язань,

Це пояснюється відсутністю об’єкта для нарахування штрафу, адже немає фактичного порушення, яке б вплинуло на податкові зобов’язання сторін.

Помилки в обов’язкових реквізитах: окремий вид відповідальності

Якщо контролюючий орган у межах перевірки, проведеної на підставі заяви покупця, виявить помилки в обов’язкових реквізитах, передбачених пунктом 201.1 ПК (наприклад, невірна дата, назва контрагента тощо), то згідно з пунктом 120-1.3 ПК:

• на продавця накладають штраф у розмірі 170 грн;
• платник податку зобов’язаний усунути порушення.

Тож аби уникнути фінансових ризиків та претензій з боку контролюючих органів підтримуйте постійно податкову дисципліну.

За інформацією ДПС по роботі з ВПП