Покупець повернув товар по гарантії: чи відображати у 4ДФ компенсацію

Оподаткування доходів фізичних осіб регулює розділ IV Податкового кодексу України (ПК). Об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, який включає всі доходи, окрім тих, що вказані у статті 165 ПК.

Перелік доходів, які не оподатковуються, тобто не включають до загального оподатковуваного доходу наведений у статті 165 ПК.

Зокрема, не оподатковують:

• вартість товарів, які надходять платнику податку як гарантійна заміна;
• грошова компенсація за товари, що повертаються продавцю або його представнику під час дії гарантії, але не більше ціни придбання цих товарів (пп. 165.1.12 ПК).

Крім того, податкові агенти і платники ЄСВ зобов’язані подавати податковий розрахунок про доходи фізосіб, утримані податки та нарахований ЄСВ у строки, визначені для податкового місяця (пп. «б» п. 176.2 ПК). Цей розрахунок подають лише у разі нарахування відповідного доходу протягом звітного періоду. Інші форми звітності щодо цього не допускаються.

У додатку 2 до Порядку № 4, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (зі змінами), передбачили, що вартість гарантійної заміни або компенсації вартості товарів під час гарантійного строку, яка не перевищує їх ціну придбання, слід відображати з ознакою доходу «138» у додатку 4ДФ до податкового розрахунку.

Таким чином, податковий агент має відображати такий дохід саме під цією ознакою в податковій звітності.

Порушення при поданні звітності (затримка, помилки, неточності, неповна інформація), які призвели до неправильного визначення податкових зобов’язань або зміни особи платника, тягнуть за собою штраф 1 020 гривень. Якщо протягом року платника вже штрафували за таке ж порушення — сума збільшується до 2 040 грн (п. 119.1 ПК).

Водночас штрафи не застосовують, якщо помилки виникли через виконання вимог пункту 169.4 ПК та їх виправили відповідно до статті 50 ПК.

За інформацією ДПС у Тернопільській області