Перевіркою встановили заниження ПДФО: чи подавати уточнюючу звітність

Посадові особи органів ДПС мають право, зокрема, проводити перевірку показників, пов’язаних із своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплатою усіх податків та зборів, виконанням законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладений на контролюючі органи (пп. 20.1.43 Податкового кодексу України; ПК).

Результати перевірок, під час яких виявили порушення, оформлюють актом (ст. 86 ПК).

На підставі пункту 58.1 ПК контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення (далі — ППР).

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) та Порядок його заповнення та подання податковими агентами (далі — Порядок) затвердив Мінфін від 13.01.2015 № 4.

Розрахунок подають протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (пп. 49.18.1 ПК).

Місячна зарплатна звітність: приклад заповнення

Розрахунок подають лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку протягом звітного періоду.

На підставі відомостей щодо сум утриманого та/або сплаченого податку, які зазначають у Розрахунку, нарахування податкового зобов’язання не проводять.

Рядок 06 розд. І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі — додаток 4ДФ) до Розрахунку заповнюють наступним чином:

• у графах 3 та 3а відображають (за звітний період місяць) суму нарахованого та виплаченого доходу з урахуванням донарахованої суми;
• у графах 4 та 4а відображають суму ПДФО з урахуванням суми недоплати / переплати за звітний період (п. 4 розд. IV Порядку).

Таким чином, якщо при проведенні документальної перевірки контролюючий орган встановив заниження ПДФО за минулий період та вручив ППР, то результати такої перевірки відображає податковий агент у додатку 4ДФ до Розрахунку у тому звітному місяці, у якому узгоджено податкове зобов’язання з ПДФО.

ЗІР, категорія 103.25