Український ФОП працює за кордоном: які податки сплачує і в якій країні

Український ФОП дійсно може працювати в іншій країні. Законодавство України не зобов'язує його фізично перебувати в Україні, головне — щоб були дотримані основні вимоги: ФОП повинен бути зареєстрованим у Державному реєстрі фізичних осіб-підприємців (ЄДРФОП) і сплачувати податки згідно з тією системою оподаткування, яку він обрав. Це передбачають відповідні положення Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» від 15.05.2003 № 755-IV та Податковим кодексом України (ПК).

Ключовим фактором у веденні підприємницької діяльності українським ФОП за кордоном є податкове резиденство, яке визначає, де особа має сплачувати податки з усіх своїх доходів.

В Україні фізична особа є резидентом, якщо:

• має місце постійного проживання в Україні;
• має центр життєвих інтересів в Україні (ст. 14.1.213 ПК);
• перебуває в Україні понад 183 дні протягом календарного року.

Якщо ви перебуваєте за кордоном більш ніж 183 дні на рік і офіційно зареєстровані в іншій країні (наприклад, маєте статус тимчасового захисту або ВНЖ), то, ймовірно, стаєте податковим резидентом іншої держави.

Якщо, опинившись в іншій країні, ви не припиняєте український ФОП та продовжуєте отримувати кошти на цей ФОП, необхідно сплачувати податки в Україні.

Щодо питання, чи потрібно українському ФОП сплачувати податки ще й у країні свого перебування, то все залежить від податкових правил у країні перебування.

Сьогодні між Україною та більшістю європейських країн діють угоди про уникнення подвійного оподаткування (наприклад, з Польщею, Німеччиною, Чехією, Італією тощо). Вони дають змогу або зарахувати податки, сплачені в Україні, до податкових зобов'язань в іншій країні, або уникнути повторної сплати.

Отже, якщо ви опинились у країні, де діє угода про уникнення подвійного оподаткування і залишилися, наприклад, ФОП третьої групи, ви повинні сплачувати в Україні єдиний податок — 5% (або 3% + ПДВ) з доходу, військовий збір — 1 % від доходу, визначеного згідно зі статтею 292 ПК, а також ЄСВ – 22% від мінімальної зарплати (у 2025 році — 1760 грн (8 000 грн × 22%). Але при цьому в країні перебування ви повинні надати у податкові органи підтвердження сплати податків в Україні — Довідку-підтвердження податкового резидента України (далі - Довідка).

Цей документ підтверджує, що ви є платником податків в Україні. Його видає ДПС, і його часто вимагають іноземні податкові органи, банки та платіжні системи, міжнародні клієнти.

ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця

• 📝 Модуль 1. Система оподаткування, реєстрація, податки
• 📝 Модуль 2. Облік, первинні документи, розрахунки

Для отримання Довідки необхідно подати заяву до ДПС (це можна зробити через Електронний кабінет платника). Термін видачі — до 10 робочих днів. Довідку видають українською та англійською мовами.

Якщо ж ви перебуваєте у країні, з якою Україна не уклала угоду про уникнення подвійного оподаткування, податкові органи такої країни можуть вимагати оподаткування доходів згідно з місцевим законодавством.

Таким чином, підсумовуючи викладене вище, доходимо висновку, що український ФОП може законно працювати з-за кордону, але для цього потрібно:

• правильно визначити своє податкове резиденство;
• дотримуватись норм українського ПК;
• враховувати місцеві закони тієї країни, де фактично перебуває;
• використовувати угоди про уникнення подвійного оподаткування.

За інформацією ДПС у Харківській області