Начиная с 23.05.2020 материальные активы, стоимость которых не превышает 20000 грн, не относятся к основным средствам (далее - ОС).
Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов, формируются в соответствии с требованиями статьи 138 Налогового кодекса Украины (далее - НК).
Стоимость малоценных необоротных активов в налоговом учете не амортизируют (пп. 138.3.1 НК).
Новый стоимостный критерий будут применять к ОС, вводимых в эксплуатацию с 23.05.2020. ОС, введенные в эксплуатацию до 23.05.2020, продолжают амортизировать в налоговом учете, даже если их остаточная балансовая стоимость не превышает 20000 гривен.
Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов и предусматривают корректировку финрезультата до налогообложения на основании подпунктов 138.1, 138.2 ПК, отражаются в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РИ к Декларации по налогу на прибыль предприятий (далее - Декларация):
- сумму начисленной амортизации ОС или нематериальных активов в бухучете отражают в строке 1.1.1 приложения РИ Декларации;
- в строке 1.2.1 приложения РИ Декларации - сумму рассчитанной амортизации ОС или нематериальных активов в соответствии с пунктом 138.3 НК.
В строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РИ Декларации отмечают разницы, возникающие при начислении амортизации ОС или нематериальных активов без учета амортизации малоценных необоротных материальных активов.
