Закон от 14.07.2020 № 786 вступил в силу 08.08.2020, за исключением отдельных его положений. Он внес изменения, в некоторых положений НКУ.
Закон изменил порядок ведения учета доходов и расходов самозанятыми лицами - физическими лицами - предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профдеятельность.
В частности он отменил обязательное ведение бумажных книг учета доходов и расходов (пп. 177.5.1 НКУ).
В зависимости от выбранной системы налогообложения самозанятые лица, начиная с 01.01.2021, должны вести учет своих доходов (расходов) в следующий способ.
1. Физические лица - предприниматели на общей системе в соответствии с положениями п. 177.10 НКУ будут обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и / или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.
Типовая форма, по которой осуществляется учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Сейчас и до момента утверждения Минфином новой формы остается в силе Книга учета доходов и расходов, которую ведут физические лица - предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (далее - Книга учета доходов и расходов) , утвержденная приказом МДЗ от 16.09.2013 № 481 (далее - Приказ МДЗ № 481).
2. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, согласно положениям п. 178.6 НКУ будут обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и / или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.
Типовая форма такого учета и порядок его ведения также определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Сейчас и до момента утверждения Министерством финансов Украины новой формы остается в силе Книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом МДЗ № 481.
3. Физическим лицам - предпринимателям - плательщикам единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, неплательщиками НДС, предоставят право вести учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов. Им позволят вести учет как в бумажном так и в электронном виде (п. 296.1 НКУ).
4. Физическим лицам - предпринимателям - плательщикам единого налога третьей группы, плательщикам НДС, предоставят право вести учет в произвольной форме путем помесячного отражения доходов и расходов. Учет доходов и расходов можно вестись в бумажном и / или электронном виде (п. 296.1 НКУ).
Таким образом, указанные нововведения Закона № 786:
- фактически отменили требование к плательщикам единого налога по регистрации книг учета доходов в налоговых органах. Налогоплательщикам по 01.01.2021 не нужно совершать никаких действий по отмене регистрации уже зарегистрированных книг (подавать любые заявления или сообщения не требуется);
- при ведении учета в произвольной форме плательщики единого налога вправе применять любой способ учета доходов за период, в том числе плательщики могут продолжать вести Книгу учета доходов (для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость ) и Книгу учета доходов и расходов (для плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость) по формам, утвержденным приказом Минфина от 19.06.2015 № 579;
- формы учета доходов самозанятыми лицами не отменяют обязанности для всех налогоплательщиков (включая таких субъектов) соблюдать требования пп. 44.1 и 44.3 НКУ, в частности по ведению учета доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и / или налоговых обязательств, на основании первичных документов (документов на приобретенные товары) и их надлежащее хранение. Поэтому информация о месячные обороты, которую самозанятое лицо будет с 01.01.2021 заносить к произвольному реестра, должно соответствовать содержанию первичных документов за соответствующий период. Для плательщиков единого налога, являются плательщиками НДС, продолжают действовать все требования НДС по учету НДС;
- с 1 января 2021 исчезают основания для применения к физических лиц - предпринимателей на упрощенной системе налогообложения административного штрафа за ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, в соответствии со ст. 1641 КоАП;
- возможность ведения учета доходов и расходов в электронной форме через Электронный кабинет для физических лиц на общей системе налогообложения и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, будет внедрена ДПС после утверждения Министерством финансов Украины типовых форм, по которым будет осуществляться учет доходов и расходов такими налогоплательщиками .
Справка: изменения в абз. 1 пп. 177.5.1 п. 177.10, п. 178.6, п. 296.1 НКУ вступают в силу с 01.01.2021.
