МАЛА ПОДАТКОВА РЕФОРМА: ЗАПИТАННЯ ПЛАТНИКІВ І ВІДПОВІДІ ПОДАТКІВЦІВСКАЧАТИ ШПАРГАЛКУ
Основные нарушения, выявленные в ходе контрольно-проверочных мероприятий в течение января-августа 2020:
1. Безосновательное формирования расходов иналогового кредитав результате осуществления нереальных хозяйственных операций, а именно невозможность осуществления непосредственным «контрагентом» и предшествующими псевдопостачальникамы реальной хозяйственной деятельности и конкретной операции в связи с:
- отсутствием в собственности / пользовании любых объектов налогообложения и не приобретение любых услуг (аренды помещения, транспортных, коммунальных услуг и т.д.), позволяющих осуществлять хозяйственную деятельность (по данным отчетности по форме № 20-ОПП и ЕРНН)
- отсутствием или незначительным количеством персонала, не позволяет осуществлять хозяйственную деятельность, или искусственное «наполнение» субъекта большим количеством трудового персонала с начислением заработной платы меньше минимальной (по данным отчетности по формам №№ Д4, 1-ДФ)
- отсутствием по местонахождению, с которого должно проводиться систематическое ведение хозяйственной деятельности (по данным контролеров по месту учета «поставщиков»)
- отсутствием реального (законного) источника происхождения товаров (отсутствием его производства или импорта) (по данным финансовой отчетности, ЕРНН и т.п.);
- отсутствием данных по хранению и транспортировке товара, исходя из его физических характеристик и объема (по данным ЕРНН)
- наличием информации по определению «поставщиков»: «субъектами фиктивного предпринимательства»; «Участниками транзитно-конвертационных групп», «субъектами, созданные для предоставления налоговой выгоды другим плательщикам» и т.д. (по информации, приведенной в конкретных решениях судов, обнародованных в Едином государственном реестре судебных решений).
2. Не осуществления начислений налоговых обязательств по НДС за счет не определение доли использования НДС по приобретенным товарам / услугам и / или необратимыми активами между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями.
3. Включение в состав налогового кредита стоимости товаров / услуг, использованные не в хозяйственной деятельности.
4. Не включение в доход от всех видов деятельности, сумм кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности.
5. Неподтверждение расходов и налогового кредита документами налогового и бухгалтерского учета.
6. Нарушение сроков регистрации / отсутствия регистрации в ЕРНН налоговых накладных, составленных при определении налоговых обязательств по НДС.
Также были выявлены следующие факты:
- привлекались к финансированию субъекты, которые не платят налоги с полученных средств (институты совместного инвестирования, которыми управляют компании по управлению активами);
- использования жилищно-строительных (потребительских) кооперативов (средства для осуществления строительства поступают в виде паевых взносов)
- завышение себестоимости строящегося за счет использования строительных материалов неизвестного происхождения.
