Відповідь
Щоб визнати відстрочений податковий актив (ВПА), немає значення, який фінансовий результат до оподаткування зафіксований у фінансовій звітності — додатний чи від’ємний.
Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності
Головне, щоб були:
- тимчасові різниці, які підлягають вирахуванню;
- невикористані податкові збитки перенесені на майбутні періоди;
- невикористані податкові пільги перенесені на майбутні періоди (п. 5 МСБО 12 «Податки на прибутки»).
У пункті 13 МСБО 12 зазначено, що вигоду, пов’язану з податковим збитком, який можна зараховувати для відшкодування поточного податку попереднього періоду, слід визнавати як актив.
Утім, пункт 34 МСБО 12 містить застереження, що ВПА слід визнавати для перенесення на наступні періоди невикористаних податкових збитків і невикористаних податкових пільг за умови, що ймовірна наявність майбутнього оподатковуваного прибутку, за рахунок якого можна використати невикористані податкові збитки та невикористані податкові пільги.
Водночас існування невикористаних податкових збитків є вагомим свідченням того, що майбутнього оподатковуваного прибутку не буде (п. 35 МСБО 12). Отже, якщо підприємство має недавні збитки, ВПА від невикористаних податкових збитків або невикористаних податкових пільг воно визнає лише за умови, що має достатні тимчасові різниці, які підлягають оподаткуванню, або є інше переконливе свідчення того, що буде отриманий достатній оподатковуваний прибуток, за рахунок якого компанія зможе скористатися невикористаними податковими збитками або невикористаними податковими пільгами. За таких обставин пункт 82 МСБО 12 приписує розкривати інформацію про суму ВПА, а також про характер свідчення, яким підкріплене його визнання.
Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник
Ймовірність, що буде оподатковуваний прибуток, за рахунок якого можна використати невикористані податкові збитки або невикористані податкові пільги, оцінюйте за критеріями, визначеними в пункті 36 МСБО 12.
Отже, якщо не є ймовірним, що отримаєте оподатковуваний прибуток, за рахунок якого можна використати невикористані податкові збитки або невикористані податкові пільги, ВПА не визнавайте.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії системи!
Міжнародний день бухгалтера, або Міжнародний день бухгалтерії — професійне свято бухгалтерів, яке відзначаємо щорічно 10 листопада. Тобто вже невдовзі :) Спеціально до свята ми підготували для вас п'ять порад, як незвично провести цей день. Вам більше не доведеться забивати у пошуковику запити на кшталт «міжнародний день бухгалтера листівки», «міжнародний день бухгалтера картинки» або «привітання міжнародний день бухгалтера». Ми підготували для вас ексклюзив ― листівки з привітанням, які зможете поширити в соцмережах або надіслати колегам у месенджерах. Обов'язково скачайте!
Розрахунок податку на прибуток передбачає врахування податкових різниць. Що це таке, де і як їх рахувати, чи всі платники податку на прибуток застосовують податкові різниці — розбираємо
Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
Настає час звітувати за січень-вересень поточного року. Якою має бути фінансова звітність за 9 місяців, кому її подавати та на що звернути увагу, чи виправляти минулі помилки, а також про відповідальність за таку звітність – дізнайтесь у консультації
Міжнародні стандарти фінансової звітності — це об’єднуюча ланка, яка дозволяє інвестору з будь-якої країни зрозуміти бізнес, в який він вкладає чи уже вклав кошти. Крім того, це визнаний стандарт якості подачі фінансової інформації. У консультації розповімо про особливості застосування МСФЗ в Україні
