Відповідь
Щоб визнати відстрочений податковий актив (ВПА), немає значення, який фінансовий результат до оподаткування зафіксований у фінансовій звітності — додатний чи від’ємний.
Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності
Головне, щоб були:
- тимчасові різниці, які підлягають вирахуванню;
- невикористані податкові збитки перенесені на майбутні періоди;
- невикористані податкові пільги перенесені на майбутні періоди (п. 5 МСБО 12 «Податки на прибутки»).
У пункті 13 МСБО 12 зазначено, що вигоду, пов’язану з податковим збитком, який можна зараховувати для відшкодування поточного податку попереднього періоду, слід визнавати як актив.
Утім, пункт 34 МСБО 12 містить застереження, що ВПА слід визнавати для перенесення на наступні періоди невикористаних податкових збитків і невикористаних податкових пільг за умови, що ймовірна наявність майбутнього оподатковуваного прибутку, за рахунок якого можна використати невикористані податкові збитки та невикористані податкові пільги.
Водночас існування невикористаних податкових збитків є вагомим свідченням того, що майбутнього оподатковуваного прибутку не буде (п. 35 МСБО 12). Отже, якщо підприємство має недавні збитки, ВПА від невикористаних податкових збитків або невикористаних податкових пільг воно визнає лише за умови, що має достатні тимчасові різниці, які підлягають оподаткуванню, або є інше переконливе свідчення того, що буде отриманий достатній оподатковуваний прибуток, за рахунок якого компанія зможе скористатися невикористаними податковими збитками або невикористаними податковими пільгами. За таких обставин пункт 82 МСБО 12 приписує розкривати інформацію про суму ВПА, а також про характер свідчення, яким підкріплене його визнання.
Знову зміни у законах? А щоб їх! І як тепер працювати? Як добре, що онлайн-помічник у системі «Експертус Головбух» і з робочими ситуаціями допоможе розібратися, і заспокоїть. Хутчіш тисніть на посилання і заручіться надійною підтримкою експертів 👇
Ймовірність, що буде оподатковуваний прибуток, за рахунок якого можна використати невикористані податкові збитки або невикористані податкові пільги, оцінюйте за критеріями, визначеними в пункті 36 МСБО 12.
Отже, якщо не є ймовірним, що отримаєте оподатковуваний прибуток, за рахунок якого можна використати невикористані податкові збитки або невикористані податкові пільги, ВПА не визнавайте.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії системи!
Розрахунок податку на прибуток передбачає врахування податкових різниць. Що це таке, де і як їх рахувати, чи всі платники податку на прибуток застосовують податкові різниці — розбираємо
Міжнародні стандарти фінансової звітності — це об’єднуюча ланка, яка дозволяє інвестору з будь-якої країни зрозуміти бізнес, в який він вкладає чи уже вклав кошти. Крім того, це визнаний стандарт якості подачі фінансової інформації. У консультації розповімо про особливості застосування МСФЗ в Україні
Початок року для бухгалтера — час, коли він готує і подає звітність за минулий рік, зокрема фінансову. Добірка з 10 пам’яток допоможе правильно скласти річну фінансову звітність
У консультації відповідаємо, хто з підприємств має складати звіт про управління, а також — яким має бути зразок звіту про управління
Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
