Особливості заповнення таблиці 1 додатку 2 до декларації з ПДВ

Відповідь

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердив Мінфін наказом 28.01.2016 № 21; далі — Порядок.

Якщо в результаті розрахунку значення різниці між сумою податкових зобов’язань (рядок 9 декларації) і податкового кредиту (рядок 17 декларації) отримали від’ємне значення, то заповнюйте рядок 19 декларації. При заповненні рядка 19 декларації обов’язково подайте додаток 2 до декларації (п. 5 розд. V Порядку).

З рядка 19 декларації визначайте суму перевищення від’ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 200-1.3 Податкового кодексу України (ПК) на момент подання декларації. Визначену суму вказуйте у рядку 19.1 декларації та зараховуйте до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації).

Суму від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 ПК на момент подання декларації (рядок 19 – рядок 19.1), зазначайте у рядку 20 декларації та:

• зараховуйте у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПК) (відображайте у рядку 20.1 декларації);
• або підлягає бюджетному відшкодуванню (відображайте у рядку 20.2 декларації):
  • на рахунок платника у банку / небанківському надавачу платіжних послуг (відображайте у рядку 20.2.1 декларації)

та/або

• • у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Держбюджету (відображайте у рядку 20.2.2 декларації).

Розрахунок суми бюджетного відшкодування здійснюйте в межах суми, обчисленої відповідно до пункту 200-1.3 ПК на момент подання податкової декларації, за вирахуванням від’ємного значення поточного звітного (податкового) періоду, зарахованого у зменшення суми податкового боргу з ПДВ.

У системі «Експертус Головбух» отримайте найрозгорнутіші відповіді про Декларацію з ПДВ

• Алгоритм заповнення декларації з ПДВ рядок за рядком
• Виправлення помилок у декларації з ПДВ

Отже, рядок «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 ПК на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблиці 1 додатка 2 до декларації підлягає обов’язковому заповненню у разі декларування:

• суми від’ємного значення, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2 декларації);
• суми від’ємного значення, що зараховуєте до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації), та розраховуєте, як значення різниці між сумою рядка 20 і рядка 20.1 декларації звітного (податкового) періоду.

Залишок від’ємного значення після вирахування суми податкового боргу та суми бюджетного відшкодування (рядок 20 – рядок 20.1 – рядок 20.2) відображайте у рядку 20.3 декларації. Сума від’ємного значення, що зараховуєте до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3), відображайте у рядку 21 декларації та переносьте до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду.

За інформацією ДПС