Як заповнити податкову накладну на ліквідацію основних засобів

Відповідь

Якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуєте за самостійним рішенням, таку ліквідацію для цілей оподаткування розглядайте як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації (п. 189.9 Податкового кодексу України).

Порядок заповнення податкової накладної затвердив Мінфін наказом від 31.12.2015 № 1307 (далі — Порядок № 1317).

У разі складання податкової накладної за операціями з ліквідації основних засобів за самостійним рішенням у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставте позначку «X» та зазначайте тип причини, зокрема «05 — Складена у зв'язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку». Водночас:

• у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляйте умовний ІПН «40000000000»,
• у рядку «отримувач (покупець)» зазначайте власне найменування (П. І. Б.),
• рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюйте (п. 8 та п. 12 Порядку № 1317).

В табличній частині (Розділ Б) податкової накладної зазначайте:

• у графі 2 — номенклатуру (найменування основного засобу за даними бухобліку);
• у графі 3.1 — код за УКТ ЗЕД;
• у графі 3.2.1 — якщо основний засіб був імпортований, то зазначайте «Х».

Інші графи такої податкової накладної заповнюйте у загальному порядку.

За інформацією ДПС у Запорізькій області