Відповідь
До платників єдиного податку четвертої групи, належать фізичні особи – підприємці (ФОП), які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України «Про фермерське господарство» від 19.06.2003 № 973-IV за умови виконання сукупності таких вимог:
- здійснюють виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;
- провадять господарську діяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси;
- не використовують працю найманих осіб;
- членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени її сім’ї у визначенні частини другої статті 3 Сімейного кодексу України;
- площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства становить не менше 0,5 гектара, але не більше 20 гектарів сукупно (пп. «б» пп. 4 п. 291.4 Податкового кодексу України; ПК).
МПЗ для спрощенців четвертої групи
Отже, ФОП щодо якого в ЄДР містяться відомості про створення ним сімейного фермерського господарства, які надійшли від державного реєстратора до органу ДПС, має право обрати або перейти на четверту групу платників єдиного податку за умови дотримання вимог підпункту «б» підпункту 4 пункту 291.4 ПК.
Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування або відмова від спрощеної системи оподаткування регулюється статтею 298 ПК.
Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу за місцем податкової адреси заяву (пп. 298.1.1 ПК).
Зареєстровані в установленому порядку ФОП, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву про обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для четвертої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня державної реєстрації (пп. 298.8.5 ПК).
Суб’єкт господарювання (СГ), який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПК, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий СГ може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року (пп. 298.1.4 ПК).
За умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених ПК для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (пп. 298.1.5 ПК).
Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (далі — Заява) затвердив Мінфін наказом від 16.07.2019 № 308.
У разі обрання або переходу на спрощену систему оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для четвертої групи, а також переходу з іншої групи платників єдиного податку на четверту групу Заяву подають із позначкою «Реєстрація (перехід)». При цьому у Заяві:
- у полі 1 зазначають найменування контролюючого органу до якого її подають;
- у полі 2 — реєстраційний номер облікової картки платника або серія (за наявності) та номер паспорта (для громадян України, до паспортів яких внесли відмітку, що свідчить про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта) та ставлять позначку у полі «Фізична особа – підприємець»;
- у полі 3 — прізвище, ім’я, по батькові ФОП;
- у полі 4 — відомості щодо податкової адреси (місце проживання) ФОП та контактний телефон.
Поля 5.1 та 5.1.1 Заяви заповнюють ФОП, які обирають спрощену систему оподаткування (четверту групу платників єдиного податку), а саме:
- у полі 5.1 — дата обрання або переходу на спрощену систему оподаткування;
- у полі 5.1.1. — група (4) із позначкою «із реєстрацією ПДВ» чи «без реєстрації ПДВ».
Поле 5.2 Заяви заповнюють ФОП, які в установленому порядку зареєстровані платниками єдиного податку та самостійно бажають перейти на сплату єдиного податку, встановленого для четвертої групи платників єдиного податку. У ньому відображають інформацію щодо групи платника єдиного податку на якій перебував ФОП та групи на яку переходить ФОП (4) із реєстрацією ПДВ / чи без реєстрації ПДВ, дату (період) зміни групи платників єдиного податку — число, місяць (словами) та рік.
У полі 5.3 Заяви зазначають відомості про реєстрацію платника ПДВ:
- індивідуальний податковий номер;
- дату реєстрації платником ПДВ — число, місяць (словами) та рік.
Крім того ставлять позначку про реєстрацію платником ПДВ або анулювання реєстрації платником ПДВ.
Поле 5.4 «Внесення змін до реєстру платників єдиного податку» та поле 5.5 «Відмова від спрощеної системи оподаткування» Заяви не заповнюють.
У полі 6 «Місце провадження господарської діяльності (індекс, адреса)» Заяви зазначають наступну інформацію:
- код за КАТОТТГ — зазначають код адміністративно-територіальної одиниці, визначений за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Мінрозвитку від 26.11.2020 № 290 (у редакції наказу Мінрозвитку від 12.01.2021 № 3);
- область, район, населений пункт;
- вулиця, номер будинку / офісу / квартири;
- індекс.
У полі 7 Заяви вказують кількість осіб, які одночасно перебувають з ФОП у трудових відносинах. У даному випадку зазначають — «0», оскільки ФОП — платники єдиного податку четвертої групи не використовують працю найманих осіб.
У полі 8 Заяви вказують обрані види діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010, затвердженим наказом Держспоживстандарту від 11.10.2010 № 457.
У полі 9 Заяви зазначають інформацію про наявність / відсутність податкового боргу, крім безнадійного податкового боргу, що виник унаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) із позначкою «відсутній» або «наявний» та сума податкового боргу в гривнях (у разі наявності).
Суму обсягу доходу за попередній календарний рік у полі 10 Заяви не відображають. Також розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування за попередній календарний рік не додають до Заяви.
За інформацією ДПС у Запорізькій області
