Порядок заповнення ПН при міжнародному перевезенні багажу та вантажів

Відповідь

Операції з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом оподатковують за ставкою 0% (пп. 195.1.3 Податкового кодексу України; далі — ПК). Для цілей підпункту 195.1.3 ПК перевезення вважають міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом.

Порядок заповнення податкової накладної затвердив Мінфін наказом від 31.12.2015 № 1307.

Так, при постачанні послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом платником ПДВ графи розділу Б податкової накладної заповнюйте наступним чином:

• у графі 2 зазначайте опис (номенклатуру) послуг постачальника (продавця);
•  у разі постачання послуги заповнюйте графу 3.3, в якій зазначайте код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;
• у графах 4 та 5 — одиницю виміру товарів/послуги (умовне позначення і код) відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (далі — КСПОВО).

У разі якщо послугу, що постачаєте, має одиницю обліку, яка відсутня у КСПОВО, у графі 4 зазначайте умовне позначення одиниці вимірювання такої послуги, яке використовуйте для обліку та відображайте в первинних документах, а графу 5 не заповнюйте;

• у графі 6 — кількість (об'єм, обсяг) постачання послуг; у графі 7 — ціну постачання одиниці послуги без урахування ПДВ у гривнях з копійками, якщо інше не передбачили чинним законодавством;
• у графі 8 — код ставки ПДВ, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання послуг.

Коли включити до податкового кредиту ПН, зареєстровану за рішенням суду

Податкову накладну зареєстрували за рішенням суду? Розберемо, коли можна включити її до податкового кредиту, на які дати орієнтуватися та що врахувати, щоб уникнути претензій від податкової

ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

У разі здійснення операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом платником ПДВ, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою, зазначайте код ставки 902;

• графу 9 не заповнюйте;
• у графі 10 — обсяг постачання (база оподаткування) при здійсненні операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом, які підлягають оподаткуванню ПДВ за нульовою ставкою згідно з ПК;
• графу 11 не заповнюйте, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляйте. До розділу А податкової накладної (рядки I—XII) вносьте узагальнюючі дані, а саме: у рядку I зазначайте загальну суму коштів, що підлягають сплаті; рядки II—IX не заповнюйте;
• у рядку X зазначайте загальний обсяг постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом за ставкою 0% у розрізі коду ставки 902.

За інформацією ДПС у Вінницькій області