Порядок заповнення ПН при міжнародному перевезенні багажу та вантажів

Відповідь

Операції з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом оподатковують за ставкою 0% (пп. 195.1.3 Податкового кодексу України; далі — ПК). Для цілей підпункту 195.1.3 ПК перевезення вважають міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом.

Порядок заповнення податкової накладної затвердив Мінфін наказом від 31.12.2015 № 1307.

Так, при постачанні послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом платником ПДВ графи розділу Б податкової накладної заповнюйте наступним чином:

• у графі 2 зазначайте опис (номенклатуру) послуг постачальника (продавця);
•  у разі постачання послуги заповнюйте графу 3.3, в якій зазначайте код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;
• у графах 4 та 5 — одиницю виміру товарів/послуги (умовне позначення і код) відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (далі — КСПОВО).

У разі якщо послугу, що постачаєте, має одиницю обліку, яка відсутня у КСПОВО, у графі 4 зазначайте умовне позначення одиниці вимірювання такої послуги, яке використовуйте для обліку та відображайте в первинних документах, а графу 5 не заповнюйте;

• у графі 6 — кількість (об'єм, обсяг) постачання послуг; у графі 7 — ціну постачання одиниці послуги без урахування ПДВ у гривнях з копійками, якщо інше не передбачили чинним законодавством;
• у графі 8 — код ставки ПДВ, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання послуг.

Як складати ПН та РК із 01.10.2024

Тримайте зразки заповнення податкових накладних, що їх складають на експортні операції та в разі нарахування компенсувального ПДВ за придбаннями з ПДВ, використаними не в господарській діяльності. Із 1 жовтня 2024 року маєте оформлювати такі податкові накладні за новими правилами

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

У разі здійснення операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом платником ПДВ, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою, зазначайте код ставки 902;

• графу 9 не заповнюйте;
• у графі 10 — обсяг постачання (база оподаткування) при здійсненні операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом, які підлягають оподаткуванню ПДВ за нульовою ставкою згідно з ПК;
• графу 11 не заповнюйте, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляйте. До розділу А податкової накладної (рядки I—XII) вносьте узагальнюючі дані, а саме: у рядку I зазначайте загальну суму коштів, що підлягають сплаті; рядки II—IX не заповнюйте;
• у рядку X зазначайте загальний обсяг постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом за ставкою 0% у розрізі коду ставки 902.

За інформацією ДПС у Вінницькій області