Підприємство є орендарем нерухомого майна відповідно до договору оренди з визначеним розміром орендної плати. 01.03.2021 орендар та орендодавець уклали та нотаріально посвідчили додаткову угоду до договору оренди, згідно з якою розмір орендної плати зменшується починаючи з 01.01.2021. При цьому на підставі усних домовленостей акти приймання-передачі послуг та орендні платежі складалися та сплачувалися виходячи із зменшеного розміру орендної плати (який надалі був зафіксований у додатковій угоді) починаючи з 01.01.2021.
Який порядок складання податкових накладних/розрахунків коригування (далі — ПН/РК) та віднесення сум ПДВ до податкового кредиту у разі такої зміни ціни договору?
Лист ДПС від 12.07.2021 № 2730/ІПК/99-00-21-03-02-06
Податківці відповіли:
1. Питання правомірності застосування зворотної дії в часі до умов договору, які змінюють врегульовані та виконані договірні відносини, не належить до компетенції ДПС.
2. ПН за операцією з постачання товарів/послуг повинна складатися і реєструватися в ЄРПН постачальником на дату першої події за операцією та виходячи з обсягу такої операції, підтвердженого первинними документами. РК складають тоді, коли після здійснення операції та складання ПН, зокрема, змінюється сума компенсації вартості поставлених послуг.
В описаній ситуації ПН за операціями з надання майна в оренду за періоди починаючи з 01.01.2021 складалися орендодавцем на підставі актів приймання-передачі послуг або за отриманими орендними платежами виходячи з фактичного обсягу таких здійснених операцій, та надалі такий обсяг не змінюється (не відбувається перерахунок вартості наданих послуг та/або повернення коштів). Тому підстави для складання РК до таких ПН у цьому випадку відсутні.
3. Право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у покупця на підставі ПН, складеної з дотриманням норм податкового законодавства та зареєстрованої в ЄРПН постачальником товарів/послуг на такого покупця за фактом здійснення господарської операції на дату «першої події», показники якої відповідають первинним (бухгалтерським) документам, складеним за такою господарською операцією.
Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2025 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.07.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Податковий кредит з ПДВ завжди був об’єктом прискіпливої уваги з боку податківців, так як впливає на обсяг податку сплаченого до бюджету. Сьогодні в консультації про право на податковий кредит з ПДВ, правила його обліку, податковий кредит з ПДВ проводки і приклади
