Відповідь
Алгоритм заповнення реквізитів податкової накладної
Через воєнний стан з 24.02.2022 припинили реєстрацію податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
За податкові періоди лютий, березень, квітень, травень 2022-го податковий кредит за операціями придбання товарів/послуг, за якими постачальники не зареєстрували ПН/РК в ЄРПН, тимчасово формують на підставі наявних у платника первинних/розрахункових документів, що їх склали/отримали за операціями придбання (п. 32-2 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України (ПК).
ПК не передбачає особливостей щодо відображення у податковій звітності з ПДВ коригування податкових зобов’язань постачальника у бік зменшення за податкові періоди з лютого по травень 2022-го, якщо відсутні РК до ПН, зареєстровані в ЄРПН. Під час такого коригування керуються правилами, що визначає підпункт 192.1.1 ПК:
Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку — постачальника, то:
а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок
Із 27.05.2022 платники податків, які можуть виконувати свої податкові обов’язки, мають дотримуватися строків реєстрації ПН/РК в ЄРПН (Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» від 12.05.2022 № 2260 (далі — Закон № 2260)).
Платників, які несвоєчасно виконали свої податкові обов’язки, граничний строк виконання яких припадає на період з 24.02.2022 до 27.05.2022, звільняють від відповідальності, якщо вони зареєструють ПН/РК в ЄРПН до 15.07.2022 (пп. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПК).
Отже, якщо у період з 24.02.2022 до 27.05.2022 покупець повернув товар, постачальник повернув попередню оплату за товар або змінили суму компенсації вартості товарів, у т. ч. переглянули ціну після постачання, то зменшення податкових зобов’язань з ПДВ відображає постачальник на підставі РК, яку покупець — платник ПДВ своєчасно зареєстрував в ЄРПН, якщо він має таку можливість:
- до 15.07.2022 — у податковій декларації з ПДВ за звітний період, у якому провели перерахунок і склали РК;
- із 15.07.2022 — у податковій декларації з ПДВ за звітний період, у якому РК зареєстрували в ЄРПН.
За інформацією ГУ ДПС у Черкаській області
Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік потрібен тим, хто має одночасно й оподатковувані, й неоподатковані податком доходи. Такі платники нараховують компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, а потім проводять їхнє уточнення, тобто перерахунок ПДВ в кінці року. У консультації мова піде про те, як здійснити такий перерахунок, скласти розрахунок коригування до компенсуючих податкових накладних та як відобразити все це у податковій декларації
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Щоб включити маркетингові послуги до складу витрат і податкового кредиту, підприємство має надати податківцям переконливу доказову базу. З’ясуємо, які документи потрібні, які послуги вважають маркетинговими і як правильно підтвердити їх зв’язок із господарською діяльністю
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
