Відповідь
Алгоритм заповнення реквізитів податкової накладної
Через воєнний стан з 24.02.2022 припинили реєстрацію податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
За податкові періоди лютий, березень, квітень, травень 2022-го податковий кредит за операціями придбання товарів/послуг, за якими постачальники не зареєстрували ПН/РК в ЄРПН, тимчасово формують на підставі наявних у платника первинних/розрахункових документів, що їх склали/отримали за операціями придбання (п. 32-2 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України (ПК).
ПК не передбачає особливостей щодо відображення у податковій звітності з ПДВ коригування податкових зобов’язань постачальника у бік зменшення за податкові періоди з лютого по травень 2022-го, якщо відсутні РК до ПН, зареєстровані в ЄРПН. Під час такого коригування керуються правилами, що визначає підпункт 192.1.1 ПК:
Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку — постачальника, то:
а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок
Із 27.05.2022 платники податків, які можуть виконувати свої податкові обов’язки, мають дотримуватися строків реєстрації ПН/РК в ЄРПН (Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» від 12.05.2022 № 2260 (далі — Закон № 2260)).
Платників, які несвоєчасно виконали свої податкові обов’язки, граничний строк виконання яких припадає на період з 24.02.2022 до 27.05.2022, звільняють від відповідальності, якщо вони зареєструють ПН/РК в ЄРПН до 15.07.2022 (пп. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПК).
Отже, якщо у період з 24.02.2022 до 27.05.2022 покупець повернув товар, постачальник повернув попередню оплату за товар або змінили суму компенсації вартості товарів, у т. ч. переглянули ціну після постачання, то зменшення податкових зобов’язань з ПДВ відображає постачальник на підставі РК, яку покупець — платник ПДВ своєчасно зареєстрував в ЄРПН, якщо він має таку можливість:
- до 15.07.2022 — у податковій декларації з ПДВ за звітний період, у якому провели перерахунок і склали РК;
- із 15.07.2022 — у податковій декларації з ПДВ за звітний період, у якому РК зареєстрували в ЄРПН.
За інформацією ГУ ДПС у Черкаській області
Податковий кредит з ПДВ завжди був об’єктом прискіпливої уваги з боку податківців, так як впливає на обсяг податку сплаченого до бюджету. Сьогодні в консультації про право на податковий кредит з ПДВ, правила його обліку, податковий кредит з ПДВ проводки і приклади
Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
Розбираємо все про ПДВ 2025 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
Цьогоріч травень також не святковий — через війну травневих свят немає. Однак розібратися й розрахувати зарплату, відпускні та лікарняні, скласти табель робочого часу — все одно потрібно. Допоможе вам у цьому виробничий календар на травень 2025, а сплатити податки — податковий календар на травень 2025. Вчасно подати податкову, фінансову та статистичну звітність допоможе бухгалтерський календар на травень 2025
У статті усе про реєстраційну заяву платника ПДВ: бланк реєстраційної заяви платника ПДВ, зразок реєстраційної заяви платника ПДВ, алгоритм заповнення заяви
