Як задокументувати втрату зерна зберігачем і зберегти податковий кредит з ПДВ

584
Автор
керівник експертної групи Експертус Головбух

Запитання

Зерно, яке перебувало на зберіганні на елеваторі у зберігача, знищено внаслідок потрапляння уламків ракети. Як документально підтвердити списання з балансу готової продукції? Чи достатньо листа Торгово-промислової палати про воєнний стан, як форс-мажор, аби не нараховувати ПДВ-зобов’язання?

Відповідь

Ще більше відповідей на запитання від ваших колег у журналі «Головбух Агро» 

vidp_GBA.jpg

Списати готову сільгосппродукцію з балансу дозволять інвентаризаційні та інші документи, що підтвердять втрату активів саме через воєнні дії. Вимагайте копію звіряльної відомості, що встановить нестачу від зберігача згідно з пунктом 20 розд. ІІ Положення № 879, із доданими до неї копіями актів про пожежу від ДСНС, витягом з реєстру досудових розслідувань від Нацполіції. На підставі документів від зберігача видайте наказ про списання зерна з балансу. Зробіть проведення: Д-т 947 — К-т 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва» (у зберігача). Альтернативний варіант — ініціюйте проведення власної інвентаризації у присутності відповідальної особи зберігача. Посвідчте результати перевірки Інвентаризаційним описом ТМЦ, прийнятих (зданих) на відповідальне зберігання, та додайте документи держслужб. Спишіть зерно з балансу на витрати.

Не вважають використаними у неоподатковуваних ПДВ операціях/негосподарській діяльності товари, придбані з ПДВ, які знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили під час воєнного стану (п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України; ПК). Отже, нараховувати ПДВ за пунктом 198.5 ПК і коригувати податковий кредит у разі списання втраченої через війну сільгосппродукції не потрібно. У категорії 101.15 ЗІР податківці погоджуються, що Торгово-промислова палата України (далі — ТПП) засвідчила форс-мажор через військову агресію рф. Однак вимагають підтвердити факт знищення майна через війну:

  • сертифікатом ТПП;
  • результатами інвентаризації;
  • актом пошкодження майна від ДСНС;
  • довідками від місцевої влади про пошкодження майна;
  • матеріалами фото/відеофіксації пошкодження.

Отже, як випливає з роз’яснень контролерів, якщо зерно знищили на елеваторі, що перебував не на окупованій території або у зоні зіткнення та бойових дій, то, щоб не наразитися на компенсувальні ПДВ-зобов’язання за пунктом 198.5 ПК, слід документально підтвердити зв’язок втрат із форс-мажором.

 

Знижки на передплату бухгалтерських виданьСкористайтеся нагодою та отримайте знижки на передплату професійних е-журналів «Головбух», «Головбух Агро», «Головбух Медицина», а також експертно-правової системи «Експертус Головбух»!

Останні новини

Усі новини

Статті за темою

Усі статті за темою

Цільове призначення земельної ділянки види, зміна, бухгалтерський облік

Розглянемо, чим є цільове призначення земельної ділянки та види її використання, як змінити цільове призначення земельної ділянки, наприклад сільськогосподарської. Також розглянемо, хто та як контролює відповідність фактичного використання земельної ділянки її цільовому призначенню, яка відповідальність за порушення. Також консультація містить приклад бухгалтерського обліку такої процедури з проведеннями
48097

Продаж земельної ділянки 2024

Земля – цінний та вічний актив. Водночас це досить специфічний об’єкт у бухгалтерському обліку. Сьогодні в консультації — продаж земельної ділянки в умовах поетапного зняття мораторію на продаж землі та воєнного стану, про договори купівлі-продажу земельної ділянки, а також оподаткування продажу земельної ділянки та його облік
45419

Як звітувати з податку на прибуток сільгоспвиробникам

9 травня — гранична дата декларування податку на прибуток за І квартал 2024-го. Експерт пояснює, хто, коли та за якою формою має подавати першоквартальну деку. Також з’ясуєте, який комплект фінзвітності потрібно подати до ДПС
3946

Нормативна грошова оцінка землі 2024

Що таке нормативно грошова оцінка землі та чим вона відрізняється від експертної, як вона рахується та де використовується, що таке індексація нормативної грошової оцінки, як отримати витяг про НГО з Державного земельного кадастру, – відповіді на ці та інші питання знайдете у цьому огляді
63904

Мінімальне податкове зобов’язання: як розрахувати та сплатити

Cума всіх сплачених податків аграрієм не має бути менше ніж мінімальне податкове зобов’язання. Як розрахувати мінімальне податкове зобов’язанн та чи зросте податкове навантаження — у консультації
46960