Як задокументувати втрату зерна зберігачем і зберегти податковий кредит з ПДВ

995
Автор
керівник експертної групи «Експертус Головбух» Цифрового видавництва Експертус, Київ

Запитання

Зерно, яке перебувало на зберіганні на елеваторі у зберігача, знищено внаслідок потрапляння уламків ракети. Як документально підтвердити списання з балансу готової продукції? Чи достатньо листа Торгово-промислової палати про воєнний стан, як форс-мажор, аби не нараховувати ПДВ-зобов’язання?

Відповідь

Ще більше відповідей на запитання від ваших колег у журналі «Головбух Агро» 

vidp_GBA.jpg

Списати готову сільгосппродукцію з балансу дозволять інвентаризаційні та інші документи, що підтвердять втрату активів саме через воєнні дії. Вимагайте копію звіряльної відомості, що встановить нестачу від зберігача згідно з пунктом 20 розд. ІІ Положення № 879, із доданими до неї копіями актів про пожежу від ДСНС, витягом з реєстру досудових розслідувань від Нацполіції. На підставі документів від зберігача видайте наказ про списання зерна з балансу. Зробіть проведення: Д-т 947 — К-т 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва» (у зберігача). Альтернативний варіант — ініціюйте проведення власної інвентаризації у присутності відповідальної особи зберігача. Посвідчте результати перевірки Інвентаризаційним описом ТМЦ, прийнятих (зданих) на відповідальне зберігання, та додайте документи держслужб. Спишіть зерно з балансу на витрати.

Не вважають використаними у неоподатковуваних ПДВ операціях/негосподарській діяльності товари, придбані з ПДВ, які знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили під час воєнного стану (п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України; ПК). Отже, нараховувати ПДВ за пунктом 198.5 ПК і коригувати податковий кредит у разі списання втраченої через війну сільгосппродукції не потрібно. У категорії 101.15 ЗІР податківці погоджуються, що Торгово-промислова палата України (далі — ТПП) засвідчила форс-мажор через військову агресію рф. Однак вимагають підтвердити факт знищення майна через війну:

  • сертифікатом ТПП;
  • результатами інвентаризації;
  • актом пошкодження майна від ДСНС;
  • довідками від місцевої влади про пошкодження майна;
  • матеріалами фото/відеофіксації пошкодження.

Отже, як випливає з роз’яснень контролерів, якщо зерно знищили на елеваторі, що перебував не на окупованій території або у зоні зіткнення та бойових дій, то, щоб не наразитися на компенсувальні ПДВ-зобов’язання за пунктом 198.5 ПК, слід документально підтвердити зв’язок втрат із форс-мажором.

 

📩 Хочете знати про зміни раніше за колег?

tg_4.png

Останні новини

Усі новини

Статті за темою

Усі статті за темою

Як аграрію скласти податкову накладну

Наш експерт підготував зразки заповнення нових податкових накладних для аграріїв ― скачуйте їх у консультації, аби заповнити без помилок та зареєструвати ПН без блокування
7421

Річна премія в агросекторі: як оподаткувати та врахувати в середній зарплаті

Професійні свята завжди мають особливе значення, адже це гарна нагода відзначити працю фахівців. А коли до таких подій додають ще й грошову подяку — вдвічі більша приємність. Дізнайтеся, як правильно оподаткувати та показати у звітності винагороду. На прикладах потренуєтеся враховувати премію до середньої зарплати для різних виплат
103

Нормативна грошова оцінка землі 2025

Що таке нормативна грошова оцінка земельної ділянки та чим вона відрізняється від експертної, як вона рахується та де використовується, що таке індексація нормативної грошової оцінки, як отримати витяг про нормативну грошову оцінку земельної ділянки з Державного земельного кадастру, — відповіді на ці та інші питання знайдете у цьому огляді
79717