провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух Цифрового видавництва Експертус, Київ
Запитання
Підприємство помилково склало на одне і те саме відвантаження дві податкові накладні (ПН), але з різними датами. Щоб виправити помилку, подало розрахунок коригування (РК) до ПН, яку помилково виписали на неправильну дату. Але реєстрацію РК заблокували. Щоб її розблокувати, документів фактично немає. Чи є якийсь вихід? Чи є сенс взагалі розблоковувати такий РК?
Відповідь
Коли в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) зупинили реєстрацію помилково складених ПН/РК, можете не подавати пояснень і копій документів. Це підтверджують і податківці (ЗІР, категорія 101.18). Адже подавати документи для розблокування ПН/РК — це право платника податків, а не обов’язок.
Блокування податкових накладних: правила стають жорсткішими
Уряд оновив порядок, за яким блокують реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування. Зміни вже діють. Які розрахунки коригування податківці наразі зареєструють без моніторингу, з яких причин можуть скасувати вже враховані таблиці даних платника та про інші зміни у документі, читайте у консультації.
Водночас йдеться про зупинення реєстрації РК, що анулює зайву ПН, яку вже зареєстрували. Зареєстровану ПН, у т. ч. помилково задвоєну, включають до розрахунку реєстраційного ліміту. Аби його не втратити, складіть РК до такої ПН і зареєструйте в ЄРПН. Це може бути РК з кодом причини коригування у графі 2.1:
103 — «Повернення товару або авансових платежів»;
або
301— «Виправлення помилки» з типом причини «20» у верхній лівій частині РК.
У ситуації, яку розглядаємо, йдеться про задвоєні ПН, тобто коли на одну й ту саму операцію є друга зареєстрована ПН із правильної датою. У такому разі, щоб обнулити зайву ПН із неправильною датою, доцільно скласти РК з типом причини «20» і кодом причини коригування 301. Як скласти і зареєструвати такий РК, визначено в пункті 24 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 (далі — Порядок № 1307). Виправлення через такий РК відновить реєстраційний ліміт.
Натомість якщо виправлятимете помилкову ПН в іншому звітному періоді через зменшувальний РК з кодом причини 103, виникне показник ∑Перевищ. А це «з’їсть» реєстраційний ліміт.
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 31.03.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
Де взяти витяг з реєстру платників ПДВ? У статті знайдете алгоритм отримання витягу з реєстру платників ПДВ, а також бланк запиту про отримання витягу з реєстру платників податку на додану вартість (Форма № 1-ЗВР)
Додайте цю статтю в корисне й тримайте напохваті. Вона підказуватиме, як виправити помилки у зведених ПН. Рекомендації експерта підкріпили прикладом і зразками
Реєстрація податкових накладних обов'язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще ― загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
