незалежний експерт із трудового законодавства, Слов'янськ
Для працівників вояж у відрядження на автомобілі комфортніший та зручніший, ніж на громадському транспорті, однак для бухгалтера — додаткова робота. Розглянемо, як відобразити у податковому та бухгалтерському обліку витрати на відрядження працівника на власному автомобілі
Коли працівник вирушив у відрядження і замість громадського транспорту скористався власним автомобілем, він має право отримати за це компенсацію. Але це не та компенсація, яку надають відрядженому працівникові на підставі авансового звіту. У такій ситуації велике значення має, як підприємство оформило використання працівником власного авто. Є три можливих варіанти:
Розмір і порядок виплати такої компенсації, якщо вони не встановлені нормативно, на свій розсуд визначає власник або уповноважений ним органом за погодженням із працівником.
Тому вважаємо, що можна виплачувати працівникові компенсацію за використання власного автомобіля на підставі статті 125 КЗпП. Радимо таку умову прописати у колективному договорі.
Щоб отримати компенсацію, працівник подає заяву. На її підставі підготуйте наказ по підприємству. У наказі зазначте, за що виплачуєте компенсацію, кому, скільки і в які строки.
У консультації допоможемо розібратися, чим новий бланк відрізняється від попереднього, з якої дати його застосовувати та що вносити до кожного рядка звіту. Бонусом стануть зразок заповнення оновленого авансового звіту та пам’ятка щодо строків подання авансового звіту та діючих санкцій
Як оподатковувати й обліковувати компенсацію працівникові за використання особистого автомобіля
Знати юридичний аспект бухгалтерові замало. Пояснимо, як обліковувати операцію і якими будуть наслідки.
Податок на прибуток, ПДВ
Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначайте за правилами бухгалтерського обліку. Щоб підтвердити витрати на компенсацію використання працівником власного автомобіля підготуйте відповідні документи.
Підприємства, в яких дохід за останній річний звітний період перевищує 40 млн грн, або дохід менший за 40 млн грн, але вони самостійно прийняли рішення коригувати фінансовий результат до оподаткування, не мусять його коригувати на суму компенсації (розд. III Податкового кодексу України; ПК).
Компенсацію працівникові за використання автомобіля не оподатковуйте і ПДВ, оскільки така операція не є об’єктом оподаткування (п. 185.1 ПК).
ПДФО та військовий збір
Компенсація за використання власного авто у відрядженні —додаткове благо для працівника. Тому його потрібно оподаткувати ПДФО (пп. 170.9.1 ПК, роз'яснення ДПС). Відповідно, оподаткуйте таку компенсацію і військовим збором. Адже об’єкт оподаткування військовим збором і ПДФО один і той самий.
ЄСВ
На компенсацію працівникам за використання для потреб підприємства власного інструмента й особистого транспорту не нараховуйте ЄСВ. Підтвердження — пункт 11 Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170.
Застерігаємо: якщо в наказі про компенсацію ви згадаєте про компенсацію працівникові пального, контролери трактуватимуть це як виплату, що має індивідуальний характер (пп. 2.3.4 Інструкції № 5). Тобто, окремо зазначена в наказі компенсація пального в разі використання власного авто у відрядженні, належить до фонду оплати праці і, як наслідок, підпадає під оподаткування ЄСВ.
Ми добрали актуальні роз’яснення щодо оформлення службових поїздок та оплати днів перебування у відрядженні. Упевнені, вони закриють низку питань, з якими бухгалтер має справу у повсякденній роботі.
Роботодавець компенсує працівникові використання його авто у відрядженні
Підприємство компенсувало працівникові використання у відрядженні власного автомобіля. Компенсацію виплатили на підставі наказу. Сума компенсації — 2600 грн.
