Командировки на собственном автомобиле

Для работников вояж в  командировку на автомобиле комфортнее и удобнее, чем на общественном транспорте, однако для бухгалтера — дополнительная работа. Рассмотрим, как отразить в налоговом и бухгалтерском учете расходы на командировки работника на собственном автомобиле. Когда работник отправился в командировку и вместо общественного транспорта воспользовался собственным автомобилем, он имеет право получить за это компенсацию. Но это не та компенсация, которую предоставляют командированному работнику на основании авансового отчета. В такой ситуации большое значение имеет, как предприятие оформило использование работником собственного авто. Есть три возможных варианта:

• договор аренды;
• договор ссуды автомобиля;
• поездка с последующей выплатой компенсации.

Нас интересует последний — о нем и поговорим.

Відрядження-2024: добові, положення, підтвердні документи

Как оформить командировку работника на собственном авто

Вопрос выплаты компенсации работнику за использование собственного автомобиля в служебных целях не урегулирован. Но статья 125 Кодекса законов о труде Украины (КЗоТ) предусматривает, что работники, использующие свои инструменты для нужд предприятия, имеют право получить компенсацию за их износ (амортизацию).

Размер и порядок выплаты такой компенсации, если они не установлены нормативно, на свое усмотрение определяет собственник или уполномоченный им орган по согласованию с работником.

Понятие «компенсации за использование личного транспорта» содержит и пункт 3.22 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5. При этом она не относится к фонду оплаты труда.

Поэтому считаем, что можно выплачивать работнику компенсацию за использование личного автомобиля на основании статьи 125 КЗоТ. Советуем такое условие прописать в коллективном договоре.

Чтобы получить компенсацию, работник подает заявление. На основании подготовьте приказ по предприятию. В приказе укажите, за что выплачиваете компенсацию, кому, сколько и в какие сроки.

Авансовий звіт: зразок і підказки щодо заповнення

У яких випадках маєте обов'язково складати звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, та що вносити до кожного рядка звіту. Відеороз'яснення, зразок заповнення авансового звіту і пам’ятка щодо строків його подання та діючих санкцій

Роз'яснення експерта + ЗРАЗОК

Как облагать и учитывать компенсацию работнику за использование личного автомобиля

Знать юридический аспект бухгалтеру мало. Объясним, как учитывать операцию и какими будут последствия.

Налог на прибыль, НДС

Объект налогообложения налогом на прибыль определяйте по правилам бухгалтерского учета. Чтобы подтвердить расходы на компенсацию использования работником собственного автомобиля, подготовьте соответствующие документы.

Предприятия, в которых доход за последний годовой отчетный период превышает 40 млн грн, или доход меньше 40 млн грн, но они самостоятельно приняли решение корректировать финансовый результат до налогообложение, не должны его корректировать на сумму компенсации (разд. III Налогового кодекса Украины; ПК).

Компенсацию работнику за использование автомобиля не облагайте и НДС, поскольку такая операция не является объектом налогообложения (п. 185.1 НК).

НДФЛ и военный сбор

Компенсация за использование личного авто в командировке — дополнительное благо работника. Поэтому его нужно обложить НДФЛ (пп. 170.9.1 НК, разъяснение ГНС ).

Соответственно, обложите налогом компенсацию и военным сбором. Ведь объект обложения военным сбором и НДФЛ один и тот же.

ЕСВ

На компенсацию работникам за использование для нужд предприятия собственного инструмента и личного транспорта не начисляйте ЕСВ. Подтверждение - пункт 11 Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170.

Предостерегаем: если в приказе о компенсации вспомните о компенсации работнику горючего, контролеры будут трактовать это как выплата, которая имеет индивидуальный характер (пп. 2.3.4 Инструкции № 5). То есть, отдельно указанная в приказе компенсация топлива в случае использования личного авто в командировке относится к фонду оплаты труда и, как следствие, подпадает под налогообложение ЕСВ.

Зразкова добірка: документи для призначення та виплати лікарняних і декретних

Попри діджиталізацію листків непрацездатності всі етапи, які е-лікарняний проходить на підприємстві, мають бути документально оформлені. Аби не витрачати час на пошуки потрібних зразків – скористайтеся готовими зразками

СКАЧАТИ ЗРАЗКИ ⏩

Рассмотрим изложенное на Примере.

Работодатель компенсирует работнику использование его авто в командировке

Предприятие компенсировало работнику использование в командировке собственного автомобиля. Компенсацию выплатили на основании приказа. Сумма компенсации — 2600 грн.