Узнайте, как калькулировать зерновые культуры, нужно подавать эту информацию в налоговую, виды группировки затрат применить и как организовать бухучет. Воспользуйтесь наглядными примерами и готовым образцом калькуляции фактических затрат.
Камбек реєстрації ПН/РК
Калькуляция - подсчет затрат, цены продажи в разрезе отдельных видов расходов. Калькуляции бывают плановые (в т. ч. нормативные) и фактические.
Калькуляция поможет определить обоснованную цену продажи по методу «затраты плюс». Это когда сельхозпредприятие определяет затраты на производство (так называемую производственную себестоимость) и добавляет процент прибыли. Фактическая цена продажи может отличаться от калькуляционной. Ведь калькуляция цены продажи - своеобразный ориентир. Сельхозпредприятие ориентирует себя, является выращивание соответствующей продукции выгодным и насколько.
Также назначение калькуляции - контроль за расходами. В таком случае сельхозпредприятие составляет всего плановую (нормативную) калькуляцию, а по факту выращивания сельхозпродукции - фактическую калькуляцию. Когда сельхозпредприятие сравнивает фактическую и плановую калькуляцию, то оно определяет отклонения и ищет их причины. К примеру, если предприятие видит, что запланированные расходы на горючее меньше, чем фактические, то оно ищет причину этого. В частности, предприятие выясняет, тратят ли на нем горючее бесконтрольно, и решает, целесообразно приобрести и установить на сельхозтехнику систему контроля транспорта GPS / GPRS.
Сельхозпредприятие сравнивает между собой калькуляции за различные периоды, анализирует, как изменились расходы, выясняет причины таких изменений и определяет меры, чтобы решить проблемные моменты.
Каждое предприятие самостоятельно разрабатывает форму калькуляции. Ее утверждает руководитель сельхозпредприятия или другое ответственное лицо.
Какая бухгалтерская основа для калькуляции зерновых культур
Основа для калькуляции производственной себестоимости сельхозпродукции — данные счета 23, на котором эту себестоимость учитывают. Если сельхозпредприятие утвердило собственным приказом статьи калькуляции и на счете 23 затраты учитывает в разрезе аналитических счетов, каждый из которых — отдельная статья калькуляции, то по сути счет 23 — фактическая калькуляция.
Если учет автоматизирован, нужно только распечатать обороты по такому счету за выбранный период (например, год) и получим фактическую калькуляцию по всем объемам сельхозпродукции за период.
Предоставлять ли в налоговую калькуляцию зерновых
Все зависит от ситуации. Обязанности предоставлять плановую (нормативную) калькуляцию нет. Ведь налогоплательщик обязан предоставлять в налоговую документы, относящиеся или связанные с предметом проверки (п. 85.2 Налогового кодекса Украины; НКУ). Налоговая проверяет правильность уплаты налогов. Налогоплательщик обязан вести учет на основании первичных и иных документов, связанных с исчислением налогов (п. 44.1 НКУ). Однако калькуляция — это не первичный документ, потому что она не фиксирует хозяйственную операцию (ИНК ГНС от 31.01.2020 № 408/6/99-00-07-02-02-06/ИНК).
Показатели фактической калькуляции отражают на счете 23. То есть предоставить фактическую калькуляцию — это предоставить выписку с этого счета.
Какие виды группировки расходов применить при калькуляции зерновых
В бухучете применяют различные виды группировки затрат, которые можно положить в основу калькуляции. Рассмотрим основные.
Объекты расходов
Аналитический учет по счету 23 «Производство» ведут по видам производств, по статьям затрат и видам или группам производимой продукции. На крупных производствах аналитический учет затрат могут вести по подразделениям предприятия и центрам затрат и ответственности (инструкция № 291).
Расходы, связанные с биологическими преобразованиями биологических активов, признают издержками основной деятельности. Учет расходов ведут по отдельным объектам учета расходов (отдельные виды биологических активов и/или их группа) в соответствии с НП(С)БУ 16 «Расходы» (п. 17 НП(С)БУ 30 «биологические активы»).
То есть то, что в инструкции № 291 названо видами или группами продукции, в НП(С)БУ 30 «биологические активы» называют объектами учета.
Рассмотрим условный пример 1.
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ⤵️
Статьи калькуляции
Перечень и состав статей калькуляции производственной себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливает предприятие (п. 11 НП(С)БУ 16 «Расходы»). То есть обязательного для всех перечня статей калькуляции нет.
Статьи калькуляции могут быть такими: работы, выполненные собственной сельхозтехникой; работа сельхозтехники сторонних исполнителей; удобрения; гербициды; общепроизводственные расходы.
На примере выращивания кукурузы рассмотрим еще один вариант калькуляции: дискование; культивация; прикатывание; посев; внесение удобрений; внесение гербицидов; междурядную обработку с подкормкой; сбор; общепроизводственные расходы.
В зависимости от технологических особенностей каждого сельхозпредприятия, весомости отдельных видов затрат могут быть и другие статьи калькуляции. Например, если сельхозпредприятие, чтобы выращивать зерновые культуры, применяет полив, то расходы на него можно указывать отдельной калькуляционной статьей.
Предприятие самостоятельно определяет перечень и состав статей калькуляции, номенклатура которых может включать:
- сырье и материалы;
- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, работы и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;
- топливо и энергию на технологические цели;
- возвратные отходы (вычитается);
- основную заработную плату;
- дополнительную заработную плату;
- отчисления на общеобязательное государственное социальное страхование;
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
- потери от брака;
- другие прямые расходы;
- переменные общепроизводственные и постоянные распределенные общепроизводственные расходы.
Если сельхозпредприятие решит разработать собственную калькуляцию, то оно может взять за основу структуру себестоимости, которая приведена в таблице 1.1 раздела 1 и таблице раздела 2 Отчета по форме № 50-сг (годовая):
- семена и посадочный материал;
- минеральные удобрения;
- ГСМ;
- прочие прямые материальные затраты;
- прямые затраты на оплату труда;
- ЕСВ;
- амортизация;
- услуги сторонних организаций;
- другие прямые и общепроизводственные расходы.
Если сельхозпредприятие выберет для собственных нужд указанные статьи калькуляции, то ему будет легче составлять Отчет по форме № 50-сг (годовая).
Помните, что процедуру калькуляции используют прежде всего для того, чтобы управлять расходами. Поэтому статьи калькуляции должны работать именно на выполнение такой цели, а не для того, чтобы облегчить составление Отчета по форме № 50-сг (годовая). То есть предприятие должно в статье калькуляции выделить такие группы расходов, по которым будет осуществлять контроль.
Экономические элементы
Расходы операционной деятельности группируют по следующим экономическим элементам:
- материальные затраты;
- расходы на оплату труда;
- отчисления на социальные мероприятия;
- амортизация;
- другие операционные расходы (п. 21 НП(С)БУ 16 «Расходы»).
Это означает, что в бухучете целесообразно ввести учет расходов, в т. ч. по элементам. Кроме того, калькуляционные статьи можно определять на уровне таких экономических элементов.
Как организовать бухучет в разрезе трех групп расходов
Каждое группирование расходов нужно отражать на отдельном аналитическом счете. Такой счет в компьютерной программе «1С: Бухгалтерия 8» называют субконто. На первом субконто указывают информацию о затратах в разрезе отдельных объектов затрат, на втором — информацию о затратах в разрезе статей калькуляции, на третьем — информацию о затратах в разрезе элементов затрат.
Рассмотрим условный пример 2.
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ⤵️
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ⤵️
Калькуляция фактических затрат на выращивание зерновых
