Відрахування із заробітної плати 2025: ПДФО, військовий збір, аліменти та інші утримання

Які податки з зарплати: види

Податки з зарплати — це ті суми, на які зменшується сума зарплати при її виплаті.

Обов’язкові утримання із зарплати: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір (ВЗ). Також до утримань з заплати працівника належать й інші неподаткові утримання (аліменти, добровільні відрахування із зарплати до недержавних пенсійних фондів тощо).

Якщо від нарахованої зарплати (так звана зарплата «брудними») відняти ПДФО, ВЗ, а також інші утримання (якщо такі є), то отримаємо так звану зарплату «чистими» («на руки», «до видачі»).

В основі розрахунків 2025 року мінімальна зарплата 2025 та прожитковий мінімум 2025 з Закону про Держбюджет 2025.

Кому індексувати зарплату у вересні 2025-го

ПДФО із зарплати 2025: порядок і ставки

ПДФО утримують із зарплати працівників та прирівняних до неї виплат (лікарняних і дивідендів за привілейованими акціями, тощо) за ставкою 18% (п. 167.1 Податкового кодексу України, далі — ПК). Суму податку рахують за формулою:

ПДФО = ЗП × 18%

Однак, якщо працівник має право на податкову соціальну пільгу (ПСП), то формула дещо змінюється. У такому випадку із зарплати утримують менше ПДФО:

ПДФО = (ЗП – ПСП) × 18%

ПСП — це та сума, на яку зменшують базу оподаткування ПДФО при нарахуванні зарплати. ПСП встановлюється у розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (пп. 169.1.1 ПК).

Отже, ПСП у 2025 році становить 1514 грн (=3028 грн × 0,5). Збільшення прожиткового мінімуму протягом року не впливає на ПСП. Працівник має право на ПСП тоді, коли його зарплата за місяць не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1.4 та округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 ПК). У 2025 році такий граничний рівень доходу становить 4240 грн (= 3028 грн ×1,4 = 4240 грн). Цю ПСП будемо називати «звичайною».

Окрім «звичайної» ПСП ще є підвищені:

• «соціальні» — 150% ПСП, 200% ПСП;
• «на дітей» — ПСП × кількість дітей віком до 18 років.

Про правила застосування підвищених ПСП шукайте у матеріалі Податкова соціальна пільга. Тут же згадаємо лише про ПСП «на дітей».

За наявності дітей ПСП та максимальний рівень доходу збільшуються (множаться на кількість дітей), що й показано у таблиці нижче.

Військовий збір із зарплати: як правильно розрахувати у 2025 році

Військовий збір утримують із зарплати за ставкою 5%:

ВЗ = ЗП × 5%

Щоб розрахувати суму податку, беруть суму нарахованої зарплати, без вирахування ПДФО чи ПСП. Утримують ВЗ як з зарплати, так і з прирівняних до неї виплат.

Заробітна плата та аванс

Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%

ПОРАДИ ЕКСПЕРТА + розрахункові приклади

Приклади податків і відрахувань із зарплати працівників

Приклад 1 (ПСП відсутня). Оклад працівника 8000 грн. Премія — 3000 грн. За вересень 2025 року він відпрацював 21 робочий день, або 168 год. 30.09.2025 — відпустка за власний рахунок. Всього кількість робочих днів у вересні 2025 — 22, а робочих годин — 176 год. Якщо розраховувати суму авансу:

• оплата за окладом за вересень = 8000 грн ÷ 176 × 168= 7636,36 грн;
• зарплата разом з премією за вересень: 7636,36 + 3000,00 = 10636,36 грн.

Розрахуємо ПДФО, ВЗ й суму до виплати «на руки»:

• ПДФО = 10636,36 грн ×0,18 = 1914,54 грн (ПСП відсутня, бо 10636,36 грн > 4240 грн);
• ВЗ = 10636,36 грн ×0,05 = 531,82 грн.

Зарплата «на руки»: 10636,36 – 1914,54 – 531,82 = 8190,00 грн.

Сума утримань із зарплати склала:

• 1914,54 + 531,82 = 2446,36 грн.

Однак підприємство має заплатити за працівника ще додатково 22% ЄСВ, тобто 2340,00 грн (= 10636,36 грн × 0,22). Ця сума ЄСВ є нарахуванням на фонд зарплати й відноситься до витрат підприємства, а не утримується із зарплати працівника. Виходить, що загальна сума витрат підприємства, пов’язаних з працівником складає:

• 10636,36 + 2340,00 = 12976,36 грн.

Більш детально про утримання із зарплати ЄСВ — читайте далі.

Приклад 2 (ЗП не перевищує 4240 грн). Працівник з мінімальною зарплатою 8000 грн у вересні 2025 року взяв відпустку за власний рахунок з 01.09.2025 по 16.09.2025 на 16 к. днів та відпрацював 10 днів з 22-х робочих днів у вересні 2025.

Нарахована зарплата у розмірі: 8000 грн ÷ 22 × 10 = 3636,36 грн

Працівник має право на ПСП: 3636,36 грн < 4240 грн

ПДФО = (3636,36 –1514) × 0,18 = 382,02 грн

ВЗ = 3636,36 грн × 0,05 = 181,82 грн (для нарахування ВЗ ПСП не застосовується).

Працівник отримає «на руки»: 3636,36 – 382,02 – 181,82 = 3072,52 грн

ЄСВ у цьому випадку має бути нарахований з урахуванням мінімальної бази — 8000 грн, тобто маємо:

• 3636,36 грн × 0,22 = 800,00 грн (фактична база);
• (8000 грн – 3636,36 грн) × 0,22 = 960,00 грн (додаткова база ЄСВ).

Загальна сума ЄСВ:

• 800,00 грн + 960,00 грн = 1760 грн (фактична база).

Приклад 3 (ПСП «на дітей»). Працівнику за вересень 2025 року нарахували мінімальну зарплату — 8000 грн. Він подав заяву на отримання ПСП, бо має 2-х дітей. Також надав до заяви копії свідоцтв про народження дітей. Оскільки зарплата 8000 грн ˂ 8480 грн, то застосовуємо ПСП «на дітей» (подвійну ПСП).

Розрахуємо ПДФО та ВЗ, а також зарплату «чистими»:

• ПДФО = (8000 – 2 × 1514) × 0,18 = 894,96 грн;
• ВЗ = 8000 грн × 0,05 = 400,00 грн.

Зарплата «на руки»: 8000 – 894,96 – 400,00 = 6705,04 грн

ЄСВ у цьому випадку становить: 8000 грн × 0,22 = 1760 грн.

Hавігатор звітністю із ПДФО, ЄСВ та військового збору

Щоб не загубитися у строках і формах, зібрали для вас все в одному місці. Перевірте добірку консультацій — підкаже, що і коли подавати

СКОРИСТАТИСЯ

Як розрахувати зарплату «на руки» у 2025 році

У загальному із заробітку працівника утримують 23%: 18% ПДФО і 5% ВЗ. Отже, для отримання зарплати «чистими» достатньо помножити нараховану зарплату на 0,77: 0,77 = 1 – (0,18+0,05)

Наприклад, якщо нараховано «брудними»:

• 8000 грн — «на руки» буде 6440,00 грн (= 8000 грн × 0,77);
• 10000 грн — «на руки» буде 8050,00 грн (= 10000 грн × 0,77);
• 15000 грн — «на руки» буде 12075 грн (= 15000 грн × 0,77).

Утримання аліментів із зарплати: правила 2025

Окрім податків на заробітну плату, ще можуть утримуватися й певні суми на основі виконавчого листа, постанови виконавця, наказу керівника підприємства або за власною заявою працівника. Наприклад, це можуть бути:

• аліменти;
• відшкодування заподіяної підприємству шкоди;
• профспілкові внески;
• внески до благодійних фондів чи інших громадських організацій;
• погашення банківського кредиту;
• погашення наданої підприємством позики, суди тощо;
• оплата послуг пошти чи банку за переказ коштів (аліментів, внесків, погашення кредиту тощо).

Усі ці утримання, включаючи аліменти, розраховуються уже після утримання податків — ПДФО та ВЗ. Проводить утримання бухгалтер вкінці місяця, а не при виплаті авансу. Позаяк тоді відома вся сума нарахованої зарплати. Законодавство дозволяє утримувати із заробітку працівника не більше 20% додаткових утримань, а в окремих випадках 50% (ч. 1 ст. 128 КЗпП). При утриманні аліментів на неповнолітніх дітей максимальне утримання із зарплати при кожній виплаті зарплати не може перевищувати 70% (ч. 3 ст. 128 КЗпП).

Приклад 4 (утримання профспілкового внеску). За заявою працівника утримується профспілковий внесок 0,5% зарплати. Зарплата працівника у вересні 2025 — 8500 грн.

Рахуємо утримання:

• ПДФО = 8500 грн ×0,18 = 1530 грн;
• ВЗ = 8500 грн ×0,05 = 425 грн;
• зарплата без податків «чистими» = 8500 – 1530 – 425= 6545,00 грн;
• профспілковий внесок = 6842,50 грн ×0,005 = 34,21 грн.

Зарплата «чистими» = 6545 – 34,21 = 6510,79 грн.

Приклад 5 (утримання аліментів). За виконавчим листом розмір утримання із зарплати аліментів встановлений 25% від зарплати працівника. Зарплата працівника у вересні 2025 — 10000 грн. Аліменти утримуються аналогічно профспілковому внеску.

Рахуємо утримання:

• ПДФО = 10000 грн × 0,18 = 1800 грн;
• ВЗ = 10000 грн × 0,05 = 500 грн;
• зарплата без податків «чистими» = 10000 – 1800 – 500 = 7700 грн;
• аліменти = 7700 грн × 0,25 = 1925 грн.

Зарплата «чистими» для виплати працівнику без аліментів = 8050 – 2012,50 = 6125 грн.

Аліменти під час війни: відрахування, облік і звітність

Експерт пояснила: як нарахувати і показати в обліку; із яких виплат утримувати; чи індексувати та як відобразити у звітності

КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Оподаткування зарплати: ЄСВ та його нарахування у 2025 році

На заробіток працівника роботодавці мають нараховувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ).

ЄСВ — це обов’язковий платіж до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування. ЄСВ — не належить до утримань. Внесок нараховують окремо та сплачує роботодавець за власний рахунок (підприємство, ФОП) як додаткове нарахування на фонд зарплати працівників. На суму «чистими» він не впливає (див. таблицю з зарплатним прикладом вище). Сума ЄСВ збільшує витрати роботодавця.

Однак єдиний соціальний внесок і утримання із зарплати тісно пов’язані між собою, адже:

• сплачується разом з ПДФО та ВЗ при виплаті зарплати;
• входить до єдиного звіту з ПДФО та ВЗ. Це Податковий розрахунок сум доходу;
• разом з ПДФО та ВЗ може бути сплачений з через єдиний рахунок у Казначействі.

Увага: з зарплати вираховують 23% податків. Однак підприємство ще додатково сплачує 22% ЄСВ.

Нарахування ЄСВ на зарплату: приклади та ставки 2025

Насьогодні діють ставки ЄСВ, які за основними платниками внеску наведені у таблиці нижче.

Не нараховують ЄСВ на:

• суму вихідної допомоги при звільненні та інші виплати, що не належать до фонду оплати праці (крім лікарняних і допомоги при вагітності та народженні дитини);
• суму компенсації за невикористану відпустку, якщо її виплачують після звільнення працівника, бо працедавець уже не несе відповідальності перед ПФУ перед працівником після його звільнення. Однак така ситуація є порушенням трудового законодавства, адже нарахування розрахункових при звільненні працівника має відбутися по дату звільнення включно, але не пізніше.

Перед тим як не нараховувати ЄСВ на певну виплату, краще переконайтеся у тому, що вона є у Переліку № 1170.

З ЄСВ також є мінімальні та максимальні обмеження, які наведено у таблиці нижче.

Увага: мінімальна база ЄСВ не застосовується у таких випадках:

• працівник перебуває у трудових відносинах неповний місяць — прийнятий не в перший робочий день місяця й звільнений не в останній;
• працівник є зовнішнім сумісником;
• нарахування ЄСВ особам з інвалідністю, коли застосовуються знижені ставки ЄСВ (8,41%, 5,5%, 5,3%);
• працівнику за місяць не було нараховано взагалі ніяких зарплатних або прирівняних до них виплат: ні зарплати, ні лікарняних, ні відпускних, ні декретних, тобто нічого. Наприклад, працівник весь місяць був у відпустці за власний рахунок.

У випадку із перехідними відпускними, лікарняними, декретними для визначення бази нарахування ЄСВ потрібно провести помісячний розподіл сум.

Погодинна оплата праці у 2025 році

• Коли застосовують
• Як документально оформити
• Як розраховувати зарплату

Приклад 6 (утримання із зарплати ЄСВ). Розрахунок ЄСВ у залежності від ситуації буде таким (вересень 2025):

• працівник 1 — нарахована зарплата 8000 грн. ЄСВ = 8000 грн × 0,22 = 1760 грн;
• працівник 2 (особа з інвалідністю) — нарахована зарплата 8000 грн. ЄСВ = 8000 грн ×0,0841 = 672,80 грн;
• працівник 3 (максимальна база ЄСВ) — нарахована зарплата 170000 грн. ЄСВ = 160000 грн ×0,22 = 35200 грн. Різниця між зарплатою та максимальною базою становить 10000 грн (= 170000 – 160000) та ЄСВ не обкладається;
• працівник 4 (неповний робочий час, 0,5 ст., штатний) — нарахована зарплата 5900 грн. ЄСВ = 5900×0,22 + 600×0,22 = 1298 × 22 = 1430 грн;
• працівник 5 (відпустка за власний рахунок 2 тижні) — нарахована зарплата 3900 грн. ЄСВ = 3900 ×0,22 + (8000 – 3900)×0,22 = 858 + 902 = 1760 грн;
• працівник 6 (сумісник, зовнішній) — нарахована зарплата 3000 грн. ЄСВ = 3000 грн ×0,22 = 660 грн;
• працівник 7 (звільнений з 10.09.2025) — нарахована зарплата 3500 грн. ЄСВ = 3500 грн × 0,22 = 770 грн (мінімальна база не застосовується, оскільки у цьому місяці було звільнення);
• працівник 8 (увесь вересень 2025, з 01.09.2025 по 30.09.2025, у відпустці за власний рахунок) — нарахована зарплата 0 грн. ЄСВ = 0 грн;
• працівник 9 (увесь вересень 2025 відпустка за власний рахунок + премія) — працівнику нарахували річну премію 3000 грн, іншої зарплати не було. ЄСВ = 3000 грн ×0,22 + (8000 – 3000)×0,22 = 660 + 1100 = 1760 грн.

Податки з мінімальної зарплати у 2025 році

Податки для мінімальної зарплати сплачуються так, як і зі звичайної. ПДФО, ВЗ, ЄСВ — винятків немає.

Утримання із зарплати у Податковому розрахунку

З зарплатних ПДФО, ВЗ та ЄСВ складається єдина податкова декларація — Податковий розрахунок сум доходу. У ньому обов’язково заповнюються:

• основна частина — за загальними даними з ЄСВ;
• Додаток Д1 — з ЄСВ (персоніфіковане нарахування ЄСВ, різниця між мінімальною та фактичною базою, код типу нарахувань і т.д.);
• Додаток 4ДФ — з ПДФО та ВЗ.

Подається Податковий розрахунок протягом 40 к. днів після кінця кварталу.

Коли сплачуються податки із зарплати в Україні

Усі податки мають бути сплачені одночасно з виплатою зарплати. На банки покладено обов’язок контролювати, щоб загальна сума сплачених податків була не менша, ніж ¼ виплачуваної зарплати на картки працівників. Платіжку на зарплату без одночасного сплати ЄСВ, ПДФО та ВЗ банк просто не пропустить. Насьогодні також існує можливість сплачувати ПДФО, ВЗ та ЄСВ через єдиний рахунок у Казначействі (див. також роз’яснення ГУ ДПС України у Дніпропетровській області).

Податки із зарплати за ЦПД у 2025 році

Оподаткування винагороди за цивільно-правовими договорами аналогічне зарплаті штатних працівників. Утримання із зарплати за ЦПД: ПДФО 18%, ВЗ 5% та ЄСВ 22%. Нюансів тільки два:

• застосовувати ПСП не можна, адже ці виплати не є зарплатою;
• у Додатку 4ДФ ці виплати мають інший код («102» замість зарплатного «101»);
• не застосовується мінімальна база ЄСВ. Це значить, що ЄСВ нараховується завжди на фактичну виплату за ЦПД, незважаючи на розмір мінімалки. Тобто виплатили 5000 грн у вересні 2025 року і ЄСВ буде з 5000 грн і все (=5000 грн ×0,22 = 1100 грн).

Цивільно-правовий договір

П’ять правил, як скласти без помилок

Скільки відсотків утримують із зарплати при виплаті авансу

У вищенаведених прикладах було розглянуто нарахування утримань з усієї суми зарплати за місяць. Такий підхід застосовується для складання податкової звітності. Однак на практиці сума утримань розбивається, як мінімум, на 2 частини:

• перша — сплачується при виплаті зарплатного авансу;
• друга — при виплаті зарплати за 2-гу половину місяця.

Коли минув граничний строк подання звітності з ПДФО та ЄСВ, помилки виправляйте за допомогою Розрахунку типу «Уточнюючий». Як це зробити правильно — розповімо та покажемо на конкретних робочих ситуаціях.

Очевидно, що перша й друга частини мають у сумі зійтися з розрахованими утриманнями за місяць (приклади 1-3), але питання, як розбити їх на частини законодавчо не врегульовано, тому тут можуть бути варіанти. Найчастіше використовуються способи розрахунку, які показано у таблиці нижче.

Обрання того чи іншого способу значення не має, оскільки у податкову звітність потрапляють лише місячні суми податків, які в обох способах співпадають.

Приклад 7 (розрахунок утримань при виплаті авансу). Працівнику нарахували зарплату 10000 грн, з неї 3500 грн — аванс.

Рахуємо ПДФО, ВЗ та ЄСВ за місяць:

• ПДФО = 10000 грн ×0,18 = 1800 грн;
• ВЗ = 10000 грн ×0,05 = 500 грн;
• ЄСВ =10000 грн ×0,22 = 2200 грн;
• зарплата «чистими» = 10000 – 1800 –500 = 7700 грн.

Рахуємо ПДФО, ВЗ та ЄСВ з авансу одним з двох способів, які показані у таблиці нижче.

Неподаткові утримання із зарплати: правила, нюанси, приклади

Розглянемо види неподаткових утримань із зарплати і випадки, коли їх застосовують

ОТРИМАТИ ПІДКАЗКИ

Утримання із зарплати: бухгалтерські проводки

Приклад бухгалтерських проведень — шпаргалка для бухгалтера. На останок у таблиці нижче наведемо приклад проведень для уже розрахованої вище зарплати в 10000 грн (за першу половину місяця було виплачено 3500 грн, див. приклад 7, спосіб 1). Працівник нехай буде бухгалтером, тобто належним до адмінперсоналу.

Всього «чистими» працівник отримав 7700 грн, але частинами по 3500 грн та 4200 грн, як і було вище розраховано (проводка № 1 + проводка № 10). Утримання й ЄСВ також були сплачені двома частинами — при виплаті авансу та при виплаті за другу половину місяця.

Мінімальна зарплата 2026

Висновок

Податки з зарплати — це не справа дріб’язкова, а фундамент бухгалтерської і податкової дисципліни. 

• При виплаті зарплати обов’язково утримуються ПДФО (18%) і військовий збір (5%), а також можливі інші утримання: аліменти, внески, профспілкові внески тощо. 

• Якщо працівник має право на податкову соціальну пільгу, це зменшує базу під обчислення ПДФО.

• Єдиний соціальний внесок — не зменшує зарплату «на руки», але значно впливає на витрати роботодавця. 

• Мінімальна зарплата включає ті ж обов’язкові утримання, що і інші зарплати — виключень немає.

• Враховуйте всі ліміти і правила: наприклад, обмеження на відсоток додаткових утримань, порядок нарахування ПСП, розрахунок авансу, податкові зобов’язання за цивільно-правовими договорами.

Податки із заробітної плати у 2026 році поки що залишаються на рівні прогнозів. Чинні правила й ставки діють у межах 2025-го. Щойно уряд ухвалить зміни та з’являться офіційні цифри, ми підготуємо оновлення статті з поясненнями й прикладами розрахунків.