Добавьте эту статью в полезное и держите под рукой. Она будет подсказывать, как исправить ошибки в сводных НН. Рекомендации эксперта подкрепили примером и образцами
Иногда бухгалтеры ошибаются в сводных налоговых накладных (НН): забывают учесть Чвн, не включают какие-то входящие НН, добавляют лишние или то и другое. Тренируемся исправлять эти ошибки. Корректировку покажем в НДС-отчетности. Условия примера были сформулированы по вопросам подписчиков.
В сентябре 2024 года в ЗОЗ впервые возникла необходимость распределить НДС по пункту 199.1 Налогового кодекса Украины (НК). По данным сентябрьской декларации бухгалтер вычислила долю использования приобретений по НДС в не облагаемых налогом операциях (Чвн), оформила сводную налоговую накладную, зарегистрировала ее в ЕРНН и отразила распределительные налоговые обязательства в декларации. Казалось бы, все так, как должно быть. Но впоследствии бухгалтер обнаружила, что не учла Чвн (85%) в сводной НН, в результате чего в налоговые обязательства попал весь входящий НДС (100%). Ко всему она еще и перепутала накладные и включила в сводную НН не ту входную НН.
Бухгалтер стрессирует… Как исправить ошибку в сводной НН? Подавать ли уточняющий расчет к декларации по НДС за сентябрь? Делать ли пересчет ЧВН?
Повторно перечислять Чвн не придется. Налоговые обязательства, доначисленные по пункту 199.1 НК, попали в строку 4 декларации: 4.1 или 4.2 — в зависимости от ставки НДС. А значение строки 4 не участвует в расчете Чвн. Если правильно заполнили другие строки декларации, которые задействованы в расчете, Чвн не перечисляйте.
Подавать ли уточняющий расчет в декларацию, зависит от того, как будете исправлять ошибки в сводной НН. Есть два способа:
- первый – с помощью расчета корректировки (РК) к сводной НН;
- второй (фискальный) – с помощью ЖК и дополнительной сводной НН.
Отражаем корректировку в НДС-отчетности
Исправление ошибок в сводной НН с помощью РК покажите в декларации по НДС по следующему принципу:
Корректировка | В каких строках показать | В какой декларации |
Увеличиваете налоговые обязательства | 4.1.1, 4.2.1
(в зависимости от ставки) | За отчетный период, на который приходится дата составления РК, независимо от факта регистрации РК в ЕРНН |
Уменьшаете налоговые обязательства | За отчетный период, в котором зарегистрировали РК в ЕРНН |
| | |
Увеличение налоговых обязательств на основании дополнительной сводной НН следует провести в декларации по НДС за тот же месяц (в строках 4.1 или 4.2 в зависимости от ставки). Однако срок подачи этой декларации истек. Единственный способ увеличить налоговые обязательства – представить уточняющий расчет к ней.
Обычно в строке 18.1 уточняющего расчета плательщик указывает сумму самоштрафа — 3% от доначисленной суммы налоговых обязательств, поскольку есть факт занижения налоговых обязательств (пп. «а» п. 50.1 НК). Впрочем, в случае самостоятельного исправления ошибок в период военного положения плательщиков освободили от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных пунктом 50.1 НК (пп. 69.1, 69.38 подраздел. 10 разд. ХХ НК). Так что заполнять строку 18.1 в уточняющем расчете и платить штраф не придется.
Приклад РК щодо виправлення помилок у зведеній ПН
Приклад РК щодо виправлення обсягу та вилучення зайвої ПН у зведеній ПН
Приклад додаткової зведеної ПН для врахування нових вхідних ПН
В работе без ошибок никак. Главное — не отчаиваться, исправлять их и двигаться дальше с новым опытом.
