Работодатель имеет право предоставить своим работникам материальную помощь на лечение или оплатить их медицинское обслуживание. При этом не платить налогов с таких сумм. Выясним, какими могут быть льготные варианты оказания такой помощи. Когда материальную помощь на лечение не облагают налогом? Как оформить оказание материальной помощи на лечение?
Работодатели, которые готовы помочь своим работникам, предоставив помощь на лечение, должны принимать во внимание условия ее предоставления. Особенно, если желают сэкономить на налогах.
НК предусматривает два вида необлагаемой помощи на лечение:
- помощь на лечение и медицинское обслуживание (пп. 165.1.19 НК);
- целевая благотворительная помощь на лечение (пп. «а» пп. 170.7.4 НК).
В первом случае помощь на лечение оказывают непосредственно работнику, тогда как целевую помощь перечисляют непосредственно лечебному учреждению.
Но это не единственные условия предоставления льготной помощи. Рассмотрим подробнее все требования, которые следует соблюсти, чтобы помощь на лечение работника не пришлось облагать налогом.
Спільний представницький орган, нові строки колективних переговорів, пауза в дії окремих положень колективного договору — з’ясуємо, коли запрацюють ці та інші зміни в регулюванні трудових відносин і до чого ще готуватися роботодавцям
Материальная помощь на лечение непосредственно работнику
Пособие от работодателя на лечение и медицинское обслуживание работника не облагают ни НДФЛ, ни военным сбором, если соблюдены требования, предусмотренные подпунктом 165.1.19 НК. О чем идет речь?
Во-первых, работник должен предоставить работодателю подтверждающие документы о понесенных им расходах на лечение и/или медобслуживание. Документального подтверждения расходов требуют и налоговики. Специалисты ведомства отмечают: «... нормы пп. 165.1.19 НК могут быть применены благотворительной организацией при наличии соответствующих документов, подтверждающих целевой характер предоставления денежных средств на оплату лечения или медицинское обслуживание (в случае осуществления предварительной оплаты таких услуг) или факт оказания услуг по лечению или медицинское обслуживание плательщика налога (если оплата осуществляется после оказания таких услуг)» (Обобщающая консультация, утвержденная приказом МДС от 10.04.2014 № 235; далее — ОНК № 235). То есть работодатель имеет право применять льготную норму к помощи, которую он предоставляет как до начала лечения, так и в виде компенсации уже полученного лечения.
Потребность в лечении и медицинском обслуживании подтверждающие справки, выписки из амбулаторных карт, рецепты, счета-фактуры медицинских учреждений, договоры на медицинское обследование и т. п (письмо ГНА от 02.07.2004 № 4168/К/17-3115).
По мнению налоговиков подтвердить фактически понесенные расходы на лечение работник может договорами на медицинское обслуживание, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (работника), платежными и расчетными документами и т.п., которые свидетельствуют о внесении платы за лечение.
Второе требование: понесенные работником расходы на лечение и медицинское обслуживание не были компенсированы выплатами из Фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования. Поскольку такой системы страхования не введена, можно считать, что это условие соблюдено.
Важно, что размер помощи на лечение и медицинское обслуживание, которые предоставляют в соответствии с пп. 165.1.19 НК, не ограничен.
В приложении 4ДФ в Налоговом расчете необлагаемые суммы помощи на лечение и медицинское обслуживание отражают с признаком дохода «143».
НК не определяет отличий в налогообложении НДФЛ и военным сбором сумм помощи для оплаты стоимости таких услуг в Украине или за рубежом. Итак, норма пп. 165.1.19 НК распространяется и на случаи, когда оказывают помощь на лечение больного за рубежом.
Внимание: лечение за рубежом также не облагают НДФЛ и военным сбором.
Із 1 січня 2023 року лікарняні й декретні виплачує ПФУ. Щоб забезпечити своєчасне надання соціальних виплат, уряд затвердив Порядок № 185. Чи полегшить цей нормативний акт роботу з лікарняними, з’ясував експерт
Правда, налоговики в своих разъяснениях (ОНК № 235, письмо ГНС от 19.08.2016 № 18024/6/99-99-13-02-03-15) вспоминают норму статьи 36 Закона Украины «Основы законодательства Украины об охране здоровья» от 19.11.1992 № 2801-XII. В ней записано, что граждан Украины могут направлять для лечения за границу, если тот или иной вид медицинской помощи, необходимой больному, невозможно предоставить в отечественных учреждениях здравоохранения.
Если помощь на лечение (медицинское обслуживание) работодатель предоставит без документального подтверждения таких расходов, он должен обложить налогом такие средства как дополнительное благо (пп. «ґ» пп. 164.2.17 НК). То есть удержать НДФЛ по ставке 18% и военный сбор (1,5%). В приложении 4ДФ к Налоговому расчету такую налогооблагаемую помощь отражают с признаком «126».
ЕСВ на помощь на лечение и медицинское обслуживание не начисляют. Ведь эти суммы не входят в фонд оплаты труда (п. 3.31 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5). Подтверждает такой вывод пункт 13 раздела II Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.02.2010 № 1170 (далее — Перечень № 1170).
Покажем изложенное на Примере.
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ⤵️
Напомним, что предоставление предприятием помощи работнику (любому другому лицу) в денежной форме, в частности на лечение, не является объектом обложения НДС (п. 185.1 НК).
Средства перечисляют лечебному учреждению
Здесь имеем так называемую целевую благотворительную помощь на лечение, поскольку помощь оказывают под определенные условия и направления ее расходования.
Из целевой благотворительной помощи работодатель также не должен удерживать НДФЛ и военный сбор (пп. «а» пп. 170.7.4 НК, разъяснение ГНС). Опять таки - при условии соблюдения определенных условий.
Нельзя возместить расходы на:
- косметическое лечение или косметическую хирургию;
- косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями;
- водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями;
- лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов;
- аборты (кроме абортов по медицинским показаниям или беременности вследствие изнасилования);
- операции по изменению пола;
- лечение венерических заболеваний;
- лечение табачной или алкогольной зависимости.
Как оформить пособие на лечение работника предприятия
Чтобы получить разовую материальную помощь на лечение, работник подает заявление.
Образец заявления на выплату материальной помощи на лечение
На ее основании подготовьте приказ руководителя, в котором укажите причину оказания помощи и ее размер.
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ⤵️
На ее основании подготовьте приказ руководителя, в котором укажите причину оказания помощи и ее размер.
Образец приказа на выплату материальной помощи на лечение
СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ⤵️
