Эксперт подскажет, может ли предприятие одновременно предоставлять работнику, который идет в отпуск, путевку и материальную помощь на оздоровление
На предприятии выдаются лечебные и оздоровительные путевки с 10-30%-ной оплатой. Работник уходит в отпуск и получает материальную помощь на оздоровление. Может ли он получить дополнительно еще и путевку от предприятия? Или только что-то одно — путевку или материальную помощь на оздоровление?
Да, может. Действующее законодательство не запрещает одновременное получение работником, что идет в отпуск, путевки и материальной пособия на оздоровление. При этом след отметить, что варианты предоставление путевки и материальной пособия на оздоровление работникам могут мать свои тонкости в налогообложении.
Порядок предоставления путевок за счет средств предприятия с частичной или полной оплатой стоимости путевки для работников устанавливают в коллективном договоре. По заявлению работника руководитель предприятия издает приказ о предоставлении путевки из условий коллективного договора. Стоимость путевок, предоставленных работникам за счет средств предприятия, включается в фонд оплаты труда и является объектом для начисления ЕСВ.
Работодатели — плательщики налога на прибыль могут предоставлять без налогообложения НДФЛ и военным сбором путевки один раз в год безвозмездно или с скидкой (в размере такой скидки), при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января (п. 165.1.35 НК). Указанная норма дает право работодателю не облагать налогом стоимость путевок, если ее стоимость (скидка) не превышает в 2025 году 40000 грн. В то же время, если стоимость такой путевки (размер скидки) превышает предельную сумму, налогообложению подлежит общая стоимость (предоставлена скидка) путевки.
Частично стоимость путевки, оплаченная предприятием плательщиком единого налога, является дополнительным благом. При этом след учитывать, что в соответствии с пунктом 164.5 НК при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежный форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценами, умноженная на «натуральный» коэффициент 1,219512.
Материальная помощь на лечение, которую предусматривают коллективный договор, Положение об оплате труда или трудовые договоры, относящиеся к фонду оплаты труда. Если нормы указанных документов предусматривают предоставление материальной помощи систематически всем работникам предприятия, например на оздоровление к отпуску, такую выплату облагают налогом единственным социальным вкладом, НДФЛ и военным сбором, как составляющую часть заработной платы.
Материальная помощь на лечение, не предусмотрена условиями коллективного договора, осуществляемого единовременно, отдельным работникам в сумме, не превышающей размера месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен, не облагают НДФЛ и военным сбором (п. 170.7.3, 169.4.1 НК). Без налогообложения в 2025 году можно выплатить пособие в размере 4240 грн. Если размер помощи больше, облагается налогом только сумма превышения.
ЕСВ не начисляется на всю сумму пособия (п. 14 разд. І Перечня видов выплат, что осуществляются за счет средств работодателей, на которые не начисляется ЕСВ, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170).
