9 мая – предельная дата декларирования налога на прибыль за I квартал 2024-го. Эксперт объясняет, кто, когда и по какой форме должен подавать первоквартальную декларацию. Также выясните, какой комплект финотчетности нужно подать в ГНС
Начнем с формы декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация). Важно, чтобы она была правильная (действующая), иначе ГНС ее не примет.
Какая форма декларации по налогу на прибыль сельхозпредприятий
В настоящее время действует форма Декларации, утвержденная приказом Минфина от 20.10.2015 № 897, которую уже неоднократно обновляли. Минфин вносил в нее изменения и в конце 2023 года и в 2024 приказами:
- от 07.12.2023 № 673 (изменения в приложение ТЦ);
- от 04.01.2024 № 6 (для сферы организации и проведения азартных игр);
- от 06.03.2024 № 111 (для банков).
Однако для отчетности за I квартал 2024 года эти обновления не обращайте внимания. Действует та же форма, по которой отчитывались за 2023 год. То есть с учетом обновлений по приказу Минфина от 24.10.2023 № 572 в приложении РІ для переходных корректировок бывших спец-единщиков.
Идентификатор формы Декларации:
- для юридических лиц — J0100125;
- институтов совместного инвестирования — J0100925;
- производителей сельскохозяйственной продукции — J0100525;
- физических лиц - предпринимателей — F0100725.
Під час війни перелік перевірок скоротився, але їх не припинили остаточно. Законотворці поступово скасовують заборони. Експерт підкаже, які перевірки можуть очікувати на аграріїв
Каков предельный срок отчетности для сельхозпроизводителей
Предельный срок отчетности зависит от того, имеет ли налогоплательщик возможность выполнять свои налоговые обязанности (табл.).
Срок отчетности за I квартал 2024 года |
Возможность выполнять
налоговые обязанности | Срок |
Есть | Не позднее 10 мая 2024 года - в течение 40 календарных дней (к. дн.) после последнего к. дн. отчетного (налогового) квартала (пп. 49.18.2 Налогового кодекса Украины; НК) |
Нет | В течение 6 месяцев после прекращения или отмены военного положения (пп. 69.1 подразд. 10 разд. XX НК) |
Восстановилась | В течение 60 к. дн. с первого дня следующего месяца по тому, в котором восстановилась такая возможность (пп. 69.1 подразд. 10 разд. XX НК) |
| |
Невозможность выполнять налоговые обязанности, в частности представлять отчетность, должна быть подтверждена согласно Порядку № 225.
Итак, если предприятие имеет возможность выполнять свои налоговые обязанности, отчитайтесь по налогу на прибыль по результатам I квартала 2024 года не позднее 10 мая 2024 года.
Задекларированную сумму налога уплатите в течение 10 к. дн., следующих за последним днем предельного срока подачи Декларации. Если предельный срок уплаты налогового обязательства выпадает на выходной или праздничный день, последним днем уплаты является первый операционный день после выходного или праздничного (п. 57.1 НК). То есть налог на прибыль за I квартал 2024-го уплатите до 20 мая (включительно).
КТО ОТЧИТЫВАЕТЬСЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЕЖЕКВАРТАЛЬНО
Какой комплект финотчетности добавлять сельхозпроизводителям
Финансовая отчетность – приложение к Декларации и ее неотъемлемая часть (п. 46.2 НК).
Независимо от того, по каким стандартам отчитываетесь, вместе с квартальной Декларацией подайте в ГНС промежуточную финотчетность в составе двух форм:
20.05.2024 – последний день уплаты налога на прибыль за I квартал 2024-го.
Если предприятие не является микропредприятием, финотчетность сначала придется подать в органы статистики. Предельная дата – 30.04.2024 (п. 5 Порядка № 419). В этом году это рабочий день, поэтому перенесений нет.
Следовательно, сроки представления промежуточной финотчетности органам статистики опережают сроки представления Декларации. Но можете не ждать истечения предельного срока представления Декларации (10.05.2024) и представить финотчетность одновременно в органы статистики и налоговую. Воспользуйтесь электронными формами с первой буквой «S». Позже подайте Декларацию с пометками в заключительном й части о представленной финансовой отчетности. Налоговики не видят проблем в том, что финотчетность подали раньше (ВИР, подкатегория 102.20.02).
ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
А вот когда наоборот — Декларацию подали раньше финансовой отчетности (и без нее), налоговики направят сообщение об отказе в принятии Декларации (ВИР, категория 129.02). Ведь Декларацию без приложений (в частности, финотчетности) не считают налоговой декларацией (п. 48.7 НК). В таком случае будьте осторожны, чтобы не упустить сроки подачи Декларации.
