АЛГОРИТМ ЗАПОЛНЕНИЯ БАЛАНСА
(по форме № 1 с НП(С)БУ 1) |
Статья | Код строки | Исходные данные
(формула или сальдо счетов) |
АКТИВ |
І. Внеоборотные активы |
Нематериальные активы: | 1000 | остаточная стоимость нематериальных активов: ряд. 1001 – ряд. 1002 |
первоначальная стоимость | 1001 | Дт 12 |
накопленная амортизация | 1002 | (Кт 133) |
Незавершенные капитальные инвестиции | 1005 | Дт 15 (приобретены строительные материалы, конструкции, оборудование и комплектующие, подлежащие монтажу) |
Основные средства: | 1010 | остаточная стоимость основных средств: ряд. 1011 – ряд. 1012 |
первоначальная стоимость | 1011 | Дт 10 (кроме Дт 100), Дт 11 |
износ | 1012 | (Кт 131, 132) |
Инвестиционная недвижимость | 1015 | Дт 100 (если инвестиционная недвижимость учитывается по справедливой стоимости) или ряд. 1016 – ряд. 1017 (если учет ведется по первоначальной стоимости) |
первоначальная стоимость | 1016 | Дт 100 |
износ инвестиционной недвижимости | 1017 | (Кт 135) |
Долгосрочные биологические активы | 1020 | справедливая стоимость или остаточная стоимость долгосрочных биологических активов: - Дт 161, 163, 165, если учитываются по справедливой стоимости;
- Дт 162, 164, 166 – Кт 134, если учитываются по первоначальной стоимости
|
первоначальная стоимость | 1021 | Дт 162, 164, 166 |
накопленная амортизация долгосрочных биологических активов | 1012 | (Кт 134) |
Долгосрочные финансовые инвестиции: | | |
которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий | 1030 | финансовые инвестиции, оцененные методом участия в капитале: Дт 141 |
другие финансовые инвестиции | 1035 | доли в уставном капитале, акции, облигации, долгосрочные депозиты и т.д. Дт 142, 143 |
Долгосрочная дебиторская задолженность | 1040 | Дт 181, 182, 183 |
Отложенные налоговые активы | 1045 | сумма налога на прибыль, подлежащая исчислению в следующих периодах: Дт 17 |
Гудвилл | 1050 | Дт 19 (раскрывается положительный гудвилл, возникший в результате приобретения предприятий и определяется по НП(С)БУ 19 «Объединение предприятий» ) |
Прочие внеоборотные активы | 1090 | приводится информация о внеоборотных активах, не попавших в остальные строки этого раздела по признаку существенности |
Всего по разделу I | 1095 | Приводится сумма строк по разделу I. Однако прибавлять нужно не все строки – следует исключить те строки, которые являются составляющими других. В базовой версии сумма рассчитывается следующим образом: 1000+1005+1010+1015+1020+1030+1035+1040+1045+1090 |
II. Оборотные активы |
Запасы | 1100 | Дт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 281-284 – Кт 285 |
Производственные запасы | 1101 | Дт 20, 22 |
Незавершенное производство | 1102 | Дт 23, 25 |
Готовая продукция | 1103 | Дт 26, 27 |
Товары | 1104 | Дт 281-284 – Кт 285 |
Текущие биологические активы | 1110 | стоимость текущих биологических активов в животноводстве, оцененная по справедливой стоимости или первоначальной стоимости, а также в растениеводстве в оценке по справедливой стоимости: Дт 21 |
Векселя получены | 1120 | Дт 34 |
Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги | 1125 | Дт 36 – Кт 38 + Дт 34 (если информацию о полученных векселях не приводят в ряд. 1120) |
Дебиторская задолженность по расчетам: | | |
по выданным авансам | 1130 | Дт 371 или Дт 63 (если предприятие не ведет для предоплаты счет 371), раскрывается информация об авансах, предоставленных другим лицам в счет будущих поставок, при условии, что завершение расчетов по этим договорам планируется в течение 12 месяцев с даты баланса |
с бюджетом | 1135 | Дт 641, Дт 642 |
в т.ч. по налогу на прибыль | 1136 | переплата по налогу на прибыль (в т. ч. из ряд. 1135) |
по расчетам по начисленным доходам | 1140 | приводится информация о задолженности по начисленным до поступления дивидендам, процентам, роялти: Дт 373 |
по расчетам по внутренним расчетам | 1145 | раскрывается информация о дебиторской задолженности связанных сторон и задолженности по внутренним расчетам: Дт 682, Дт 683 |
Другая текущая дебиторская задолженность | 1155 | Дт 372, 374-379, 65, 66, 684, 685 и т.д. (задолженность, которая не была включена в другие статьи и подлежит отражению в составе активов, приводится по чистой стоимости реализации) |
Текущие финансовые инвестиции | 1160 | Дт 352 |
Деньги и их эквиваленты | 1165 | Дт 30, 31, 333-335, 351 |
в т.ч. наличные | 1166 | приводится в т.ч. из строки 1165 в случае существенности суммы: Дт 30 |
счета в банках | 1167 | приводится в т.ч. с ряд. 1165 в случае существенности суммы: Дт 31 |
Расходы будущих периодов | 1170 | Дт 39 |
Прочие оборотные активы | 1190 | Дт 331, 332, 643, 644 (приводятся суммы оборотных активов, которые не вошли в строки выше, например, стоимость почтовых марок, уплаченных путевок, денежных документов в иностранной валюте) |
Всего по разделу II | 1195 | Сумма строк по разделу ІІ. Однако добавлять следует не все – не учитываются строки, которые являются составляющими других. По базовым строкам сумма считается так: 1100+1110+1125+1130+1135+1155+1160+1165+1170+1190 |
Раздел ІІІ. Удерживаемые для продажи необоротные активы и группы выбытия | 1200 | стоимость необоротных активов и групп выбытия по НП(С)БУ 27, содержащихся для продажи: Дт 286 |
Баланс | 300 | Сумма строк 1095, 1195, 1200 |
ПАСИВ |
1. Собственный капитал |
Зарегистрированный (долевой) капитал | 1400 | зарегистрированная в учредительных документах сумма уставного и иного зарегистрированного капитала, паевой капитал: Кт 40 – Кт 404 |
Взносы в незарегистрированный уставный капитал | 1401 | взносы в объявленный, но еще не зарегистрированный капитал: Кт 40 |
Капитал в дооценках | 1405 | сумма дооценки внеоборотных активов и финансовых инструментов: Кт 41 |
Дополнительный капитал | 1410 | эмиссионный доход (превышение стоимости продажи акций над их номиналом), стоимость безвозмездно полученных внеоборотных активов, другой вложенный капитал, накопленные курсовые разницы, отражаемые в составе собственного капитала): Кт 42 |
Эмиссионный доход | 1411 | Кт 421 (разница между стоимостью реализации акций и их нарицательной стоимостью) |
Резервный капитал | 1415 | сумма резервов создана из нераспределенной прибыли: Кт 43 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1420 | Кт 441 или (Дт 442)* |
Неоплаченный капитал | 1425 | сумма задолженности по вкладам в уставный капитал, знак «минус» (Дт 46) |
Изъятый капитал | 1430 | сумма акций собственной эмиссии, выкупленных у акционеров, знак «минус» (Дт 45) |
Всего по разделу I | 1495 | сумма строк: 1400, 1405, 1410, 1415, 1435 ± 1420 – 1425 – 1430 |
II. Долгосрочные обязательства и обеспечение |
Отложенные налоговые обязательства | 1500 | сумма налога на прибыль, подлежащая оплате в будущих периодах: Кт 54 |
Долгосрочные кредиты банков | 1510 | Кт 501-504 |
Прочие долгосрочные обязательства | 1515 | Кт 505, Кт 506, Кт 51-53, Кт 55 |
Долгосрочные обеспечения | 1520 | обеспечение будущих расходов и платежей (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийных обязательств и т.п.): Кт 471, 473, 474, 477, 478 (в части долгосрочных обеспечений сроком более 1 года) |
Долгосрочные обеспечения выплат персонала | 1521 | Кт 471, Кт 477 |
Благотворительная помощь | 1526 | Кт 483 (остаток средств, полученных в качестве благотворительной помощи, освобожденной от налогообложения НДС) |
Целевое финансирование | 1525 | Кт 48 |
Всего по разделу II | | сумма строк по разделу, которая для базовой версии выглядит следующим образом: 1500+1510+1515+1520+1525 |
III. Текущие обязательства и обеспечение |
Краткосрочные кредиты банков | 1600 | Кт 31 (овердрафт), Кт 60 |
Векселя изданы (дополнительно вписываемая строка) | 1605 | Кт 62 |
Текущая кредиторская задолженность по долгосрочным обязательствам | 1610 | сумма долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в течение 12 месяцев с даты баланса: Кт 611 |
Кредиторская задолженность за: | | |
товары, работы, услуги | 1615 | Кт 63 + Кт 62 (если информацию об изданных векселях не приводят в ряд. 1605) |
расчетами с бюджетом | 1620 | Кт 641, 642 |
в том числе по налогу на прибыль | 1621 | Кт 641/налог на прибыль |
расчетами по страхованию | 1625 | Кт 65 |
расчетами по оплате труда | 1630 | Кт 66 |
по полученным авансам | 1635 | Кт 681 или 36 (если предприятие не ведет счета 371 и 681 для учета предоплаты) |
по расчетам с участниками | 1640 | задолженность предприятия перед его участниками (учредителями), например, по дивидендам: Кт 67 |
по внутренним расчетам | 1645 | задолженность по расчетам связанным сторонам и по внутренним расчетам: Кт 682, 683 |
Текущие обеспечения | 1660 | Обеспечение будущих расходов и платежей (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийных обязательств и т.п.): Кт 471, 473, 474, 477, 478 (в части текущих обеспечений сроком более 1 года) |
Доходы будущих периодов | 1665 | Кт 69 |
Всего по разделу ІІІ | | сумма строк по разделу, который для базовой версии определяется следующим образом: 1600+1605+1610+1615+1620+1621+1625+1630+1660+1665 |
Раздел IV. Обязательства, связанные с необоротными активами, содержащимися для продаж и группами выбытия | 1700 | признанные обязательства, связанные с необоротными активами, содержащимися для продажи: Кт 680 |
Баланс | 1900 | ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 + ряд. 1700 (результат должен быть равным ряду. 1300) |
* отрицательные значения в балансе приводятся в скобках. Скобки = знак «минус» |
