бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Исследуем, какие действия следует совершить ФЛП, если у него изменился адрес проживания или адрес места осуществления предпринимательской деятельности, какие заявления, куда и в какие сроки подавать. Также выясняем, какая ответственность за отсутствие смены адреса в государственных реестрах
адрес места осуществления деятельности – это адрес, по которому ФЛП фактически осуществляет свою деятельность, например адрес торговли товаром, если такая торговля осуществляется только в определенном месте. Таким образом, адрес места осуществления деятельности может совпадать с адресом местонахождения ФЛП, отличаться от него, быть в одном населенном пункте или другом, в нескольких населенных пунктах (или территориальных общинах). Адресом места осуществления деятельности может быть вся территория Украины или другие страны, то есть заграница.
Адреса ФЛП определяют разные государственные реестры:
адрес местонахождения – в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (ЕГР), который администрирует Минюст;
адрес места осуществления деятельности – в Реестре плательщиков единого налога, который ведет ГНС и доступ к которому находится в Электронном кабинете налогоплательщика.
Таким образом, адрес места осуществления деятельности имеет значение только для ФЛП, которые находятся на упрощенной системе налогообложения (группы 1, 2 и 3). Что касается других ФЛП, то для них ситуация такова:
ФЛП-единщики «сельскохозяйственной» группы 4 – для них имеет значение адрес расположения земельных участков, поэтому в данной консультации они не упоминаются;
ФЛП-общики не имеют какой-либо привязки к территории, поэтому для них имеет значение только адрес местонахождения.
При изменении адреса местонахождения у ФЛП-общника и всех ФЛП-единщиков действия одинаковы.
Является ли изменением адреса изменение названия улицы или населенного пункта
Да. Однако нет срока обновления регистрационных данных в этих реестрах. По этому поводу есть разъяснение правительства, выводы которого одинаковы как для юрлиц, так и ФЛП. За ним:
переименование улицы является изменением местонахождения, что предполагает необходимость внесения соответствующих изменений в сведения о ФЛП, содержащихся в ЕГР;
законодательство не устанавливает предельных сроков для проведения изменения сведений о местонахождении, а следовательно, предприятие сам может решать, когда необходимо провести регистрацию изменений.
Выходит, что если органы местного самоуправления (ОМС) изменили название улицы или название всего населенного пункта, например по причине «дерусификации» или «декоммунизации», то ФЛП может длительное время не совершать никаких действий вообще. Тогда в государственных реестрах, в частности в реестре плательщиков единого налога, он и дальше будет числиться по адресу со «старым» названием. Ответственности при этом нет. Внести изменения ФЛП может тогда, когда будет удобно, например, при обновлении других регистрационных данных.
Если же ФЛП решает такую ситуацию «подправить», то действия будут такие же, как и при реальной смене адреса.
Фізособи, зокрема громадяни України, які через війну зараз мешкають за кордоном, шукають способів провадити підприємницьку діяльність як ФОПи в Україні. Експерти системи "Експертус Головбух" на прикладі конкретних робочих ситуацій підкажуть, як правильно організувати таку діяльність, уникнути подвійного оподаткування та інших негативних наслідків
Почему адрес места осуществления деятельности важен для единщиков
Для ФЛП-единщиков адрес места внедрения деятельности имеет значение, так как ставки единого налога для группы 1 и 2 устанавливаются ОМС. Место осуществления хозяйственной деятельности относится к обязательным сведениям заявления о применении упрощенной системы налогообложения (пп. «4» п. 298.3 Налогового кодекса Украины, далее – НК).
Если ФЛП ведет деятельность на нескольких территориях, то должна применять максимальную ставку единого налога. Однако, как правило, подавляющее большинство ОМС и так устанавливают максимальные ставки.
Что касается единщиков группы 3, то их в вопросе о них в реестрах отдельно не выделяли. Так как единщики группы 3 есть в реестре плательщиков единого налога и подают те же заявления, что и единщики группы 1 и 2, то на них распространяются те же правила.
Как изменить адрес местонахождения ФЛП
Процедура, по сути, повторяет ту, которая была при регистрации ФЛП. Вариантов несколько. Наиболее простой – это сделать все через «Дія», пользуясь там инструкцией Внесения изменений о ФЛП.
Альтернативные варианты:
обратиться лично к госрегистратору – в ЦНАП или к нотариусу. Перечень субъектов, которые могут во время военного состояния проводить госрегистрацию в каждой области есть на сайте Минюста;
отправить документы госрегистратору по почте. Однако это удобно, так как помимо посещения почты придется нотариально удостоверить подпись на соответствующем заявлении (см. пп. «5» ч. 1 ст. 15 Закона № 755). Эти два способа одинаково подойдут как юрлицам, так и ФЛП.
В заявлении по форме 1 есть опция «Государственная регистрация изменений в сведения о физическом лице-предпринимателе». Ее и нужно выбрать. Ниже в сведениях о типах изменений есть опция «Изменение местоположения». Далее нужно заполнить заявление, руководствуясь примечаниями в самой форме заявления – там обязательны для заполнения данные (заполнять все, как было при госрегистрации, уже не нужно). Также обязательно вносятся актуальные данные о местонахождении и другие данные, если они изменяются и отмечены в опциях типов изменений в начальной части заявления.
Услуга обновления регистрационных данных платная – админсбор 230 грн.
Как изменить адрес места ведения предпринимательской деятельности – для единщиков
Такие по изменению адреса местонахождение налоговики получают автоматически из ЕГР. Однако, как уже отмечалось, им все равно нужно от единщика получить адрес места осуществления предпринимательской деятельности, который может быть другим.
Инструментом внесения изменений в Реестр плательщиков единого налога является то же заявление о применении упрощенной системы налогообложения, форма которой утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 № 308. Ее можно найти в Электронном кабинете в разделе ввода отчетности по идентификатору F0102003 (фильтр нужно поставить за текущим месяцем, иначе ее не видно). Это же заявление подавалось и при регистрации плательщиком единого налога – бланк универсальный. В этом заявлении следует:
поставить отметку «х» – в шапке заявления в поле «Внесение изменений»;
поставить «х» – в поле 5.4 возле ячейки «Внесение изменений в реестр плательщиков единого налога по… месту производства хозяйственной деятельности»;
указать новый адрес хозяйственной деятельности – в поле 6. Если их несколько, то указать надо все адреса, которые актуальны на дату подачи заявления;
внести другие актуальные изменяющиеся данные.
Таким образом, в заявлении заполняются только обновляемые данные. Дублировать другую информацию не нужно.
ФЛП групп 1 и 2 – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения (п. 298.5 НК);
ФЛП группы 3 – не позднее последнего дня квартала, в котором произошли такие изменения (п. 298.6 НК).
Изменения заносятся в Реестр плательщиков единого налога в день подачи заявления (п. 299.8 НК). Однако на последний день лучше не откладывать.
Обратите внимание:
даже если изменение адреса местоположения было проведено через «Дія», то все равно единщикам нужно подать упомянутое заявление на внесение изменений в Реестр ГНС. «Дія» такой возможности не дает, нужно воспользоваться Электронным кабинетом налогоплательщика;
если меняется и адрес местонахождения, и адрес места осуществления деятельности, то подать заявление следует после внесения изменений в ЕГР. Чтобы убедиться в изменении данных можно из ЕГР получить выписку о ФЛП, например через Опендатабот.
Изменения адреса местонахождения ФЛП: куда платить налоги после
Если изменился только адрес места проведения деятельности, то налоги уплачиваются там, где и раньше, так как это не изменение налогового адреса ФЛП (местонахождение).
Однако, если ФЛП изменил еще и адрес местонахождения так, что произошло изменение административного района, то он должен:
до конца года платит налоги по старому месту, а с нового года – по-новому;
декларацию подает сразу по новому местонахождению.
Смена административного района – это изменение адреса местонахождения, когда меняется территориальный орган ГНС, обслуживающий соответствующую территорию.
Изменение адреса в ФЛП – плательщика НДС
Перерегистрация плательщиком НДС требуется, если ФЛП, являющийся плательщиком НДС, не просто меняет местонахождение (адрес места жительства), но и административный район (см. выше).
Тогда в орган ГНС по местонахождению (месту жительства) ФЛП, то есть по основному месту учета, подается дополнительное регистрационное заявление по форме № 1-НДСс отметкой «Перерегистрация» (см. п. 4.2 разд. IV Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Минфина от 14.11.2014 № 1130).
Что касается ситуации переименования улицы или населенного пункта, изменения почтовых индексов и т.д., то перерегистрация плательщиком НДС в таком случае не требуется (разъяснение ГНС ВИР 101.02). Смена административного района при этом также не происходит.
все ФОП – подать форму № 20-ОПП с обновленной информацией об адресах объектов налогообложения ФЛП. Это касается всех ФЛП, имеющих объекты налогообложения (магазины, автомобили и т.п., с помощью которых ФЛП осуществляет свою хозяйственную деятельность). Однако доказать отсутствие объектов налогообложения практически невозможно. Даже если ФЛП предоставляет услуги онлайн дома, то у него объектами налогообложения будут «682 – квартира», «685 – жилой дом», «293 – коттедж» и т.п., которые находятся в его собственности или в аренде или на праве пользования (ГНС во Львовской области). Форма № 20-ОПП подается в течение 10 рабочих дней после произошедших изменений (разъяснение ГНС 119.11 ВИР, п. 8.4 и п. 8.5 Порядка № 1588), то есть после подачи заявления с обновлением данных в Реестре в ГНС.
Ответственность единщиков за невнесение изменений об адресах ФЛП
Какой-либо прямой ответственности за неподачу заявления на изменения в Реестр плательщиков единого налога при изменении адресов ФЛП нет. Однако есть риск того, что налоговики просто аннулируют регистрацию ФЛП как плательщика единого налога (разъяснение ГНС 107.04 ВИР). А на такие действия ГНС формально есть основания, так как адреса местонахождение и места проведения деятельности ФЛП-единщика относятся к обязательным данным. Неверные данные в заявлении и Реестре – это нарушение условий пребывания на упрощенной системе налогообложения.
Кроме того, ФЛП еще может быть «заработан» штраф 340 грн за неподачу упомянутой уже формы № 20-ОПП с обновленными данными об объектах налогообложения (т.е. с новым адресом или адресами) (п. 117.1 НК). Кроме того, ФЛП еще и мог вообще не подавать при регистрации форму № 20-ОПП, что также является нарушением. Форму № 20-ОПП нужно было представить в течение 10 рабочих дней с момента регистрации (п. 8.4 Порядка № 1588).
