В этой консультации рассмотрим, какая ответственность предусмотрена за неуплату ЕСВ или неподачу отчетности, как избежать штрафов и что делать, если уже получили штраф. Вспомним также и освобождение от штрафов в 2020 году из-за карантина.
Штраф за несвоевременную уплату ЕСВ 2020
ЕСВ - единый социальный взнос – это не налог, но не менее опасен на получение штрафов. Это обязательный государственный платеж, который уплачивают предприятия и предприниматели. При чем последние его платят как за себя, так и за наемных работников.
Несмотря на то, что крупнейшим получателем ЕСВ является Пенсионный фонд Украины, его администрированием занимается Государственная налоговая служба. Это значит, что именно налоговики занимаются начислением штрафов за нарушения в сфере ЕСВ.
Калькулятор задолженности и штрафов
Несвоевременная уплата ЕСВ 2020: кого штрафуют
Несвоевременная уплата ЕСВ 2020: кого штрафуют
- обычные предприятия, которые платят ЕСВ за своих работников;
- все частные предприниматели, находящиеся как на общей системе, так и на упрощенке, которые платят ЕСВ “за себя” (все группы единого налога от 1-й до 3-й);
- самозанятые лица, которые занимаются профессиональной деятельностью и тоже платят ЕСВ “за себя”, как и ФЛП;
- ФЛП, которые имеют наемных работников и поэтому являются страхователями, уплачивая ЕСВ за своих работников. Исключение – единоналожники 1-й группы, которые не могут иметь наемных работников.
Кого не оштрафуют по ЕСВ
Такое исключение есть и это лица, уплачивающие ЕСВ добровольно по специальному договору и подающие отчет по ЕСВ формы Д6. Это могут быть, например, граждане Украины, работающие за рубежом. Действующим законодательством не предусмотрена ответственность для них, например, штраф за неподачу отчета ЕСВ формы Д6. Но такие лица при условии непредоставления отчета по окончанию договора теряют право на получение страховых выплат при наступлении страхового случая, указанного в договоре страхования (301.05 ВИР). Более конкретно ответственность, например, по срокам уплаты может прописываться в самом договоре.
Какие бывают штрафы по ЕСВ
Ответственность за несвоевременную уплату ЕСВ бывает 2-х видов:
В чем разница | Ответственность |
Финансовая | Административная |
Назначение | За нарушение сроков уплаты, недоплату, непредставление отчета по ЕСВ или подачу его с нарушениями, искажениями, ошибками |
Кто платит | Предприятие или ФЛП | Должностное лицо предприятия (директор, главбух) |
Разновидности | Штраф и пеня | Только штраф |
На основании чего начисляется | Закон “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" от 08.08.2010 г. № 2464 (далее – Закон № 2464) | КоАП |
Финансовые штрафы по ЕСВ
Рассмотрим сначала финансовые штрафы, в т. ч и штраф за несвоевременную уплату ЕСВ:
Нарушение | Штрафы финансового характера (ст. 25 Закона № 2464) |
За неправильное начисление ЕСВ |
Если выявлено после проверки ГНС или страхователем самостоятельно. Доначисление своевременно неначисленного ЕСВ. | 10% указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислена такая сумма, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ |
За неуплату/несвоевременную уплата |
ЕСВ по наемным работникам, а также ГПД, другие случаи. Неуплата, несвоевременная уплата, неполная уплата ЕСВ при одновременной выплате зарплаты, больничных, декретных. | 10% своевременно неуплаченной (неперечисленной) суммы |
ЕСВ по наемным работникам, а также ГПД, другие случаи. Неуплата, несвоевременная уплата, неполная уплата ЕСВ в других случаях, когда уплата не привязана к выплате зарплаты и других выплат. | 20% своевременно неуплаченной (неперечисленной) суммы |
ЕСВ “за себя”. Нарушены сроки уплаты (перечисления) ЕСВ частным предпринимателем и в других случаях, когда уплата не привязана к выплате зарплаты и других выплат. | 20% своевременно неуплаченной (неперечисленной) суммы |
За отчетность по ЕСВ |
Нарушение сроков подачи, предоставления не по установленной форме Отчета по ЕСВ | 170 грн за каждое такое нарушение |
Те же действия по отчету по ЕСВ, которые были осуществлены плательщиком ЕСВ повторно, если в течение года уже по нему применялся штраф | 1020 грн за каждое такое нарушение |
За бухгалтерский учет |
Нарушение правил ведения бухгалтерской документации, которая служит основой для начисления ЕСВ | От 136 до 255 грн |
Штрафы по ЕСВ в условиях карантина
Карантинными Законом № 540 и Законом № 533 установленные сроки временного неприменения штрафов по ЕСВ, которые касаются:
- несвоевременную/неполную уплату ЕСВ, когда уплата не привязана к выплате зарплаты и других выплат;
- неполной/несвоевременной уплате ЕСВ при одновременной выплате зарплаты, больничных, декретных;
- несвоевременную подачу отчетности по ЕСВ.
Данный мораторий действует относительно марта-мая 2020 г. Также за этот период не начисляется пеня. Разъяснение ГНС по этому поводу есть в информационном письме ГНС от 08.04.2020 № 9, с. 9.
Кто начисляет штрафы по ЕСВ
Штраф за ЕСВ начислить может только ГНС. В случае самостоятельного выявления своевременно неначисленных сумм плательщики ЕСВ самостоятельно их начисляют и отражают в отчете по ЕСВ (п. 2 раздела VI Инструкции о порядке уплаты и начисления ЕСВ с приказа Минфина от 20.04.2015 № 449 (далее – Инструкция № 449). О штрафах Инструкция № 449 молчит, поэтому налогоплательщик должен ждать пока это сделает ГНС.
Пеня за несвоевременную уплату ЕСВ
Пеня - это тоже ответственность за ЕСВ финансового характера. Пеня начисляется при просрочке уплаты ЕСВ согласно ч. 10 ст. 25 Закона № 2464. Она равна 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Недоплата – это сумма ЕСВ, своевременно не начисленная и / или неоплаченная, начисленная ГНС.
Пеня начисляется с первого дня, после последнего дня уплаты ЕСВ и заканчивается ее начисления днем уплаты недоимки (п. 5 раздела VII Инструкции № 449).
Пример. Пусть по результатам проверки ГНС было выявлено, что предприятие при выплате материальной помощи систематического характера) в сентябре 2019 года не начислило и не уплатило ЕСВ в размере 12000 грн. Выплата материальной помощи происходила 05.09.2019 г. Нарушение было выявлено в феврале 2020 г., и сумма ЕСВ была уплачена 27.02.2020 г.
Предприятию начислят штраф по ЕСВ в размере 20%, так как была неуплата ЕСВ: 12000 × 0,2 = 2400 грн.
Также начислят пеню за 176 календарных дней (с 05.09.2019 г. по 27.02.2020 г): 12000 × 0,1 × 176/100 = 2112 грн.
Всего сумма штрафных санкций к уплате 2400 + 2112 = 4512 грн.
Административные штрафы по ЕСВ
Кроме финансовых существуют также админштрафы на должностных лиц и физлиц-предпринимателей за нарушения, связанные с ЕСВ (ст. 1651 КоАП). Их тоже начисляет ГНС.
Нарушение | Админштраф |
Первый | Повторный на протяжении года* |
нарушение порядка расчета и начисления ЕСВ | 510-680 грн | 680-850 грн |
несвоевременная уплата ЕСВ или неуплата ЕСВ, в т.ч. авансовых платежей при выплате зарплаты и других выплат, в сумме, которая не превышает 300 нмдг (в 2020 г. – 315300 грн)* | 680-1360 грн | 2550-5100 грн |
несвоевременная уплата или неуплата ЕСВ, в т.ч. авансовых платежей при выплате зарплаты и других выплат, в сумме, превысившей 300 нмдг (в 2020 г. – 315300 грн)* | 1360-2040 грн | 2550-5100 грн |
непредставление отчета по ЕСВ или подача его по принятой или искаженной форме | 510-680 грн | 680-850 грн |
*согласно п. 5 подразд. 1 Переходных положений НКУ в части квалификации административных нарушений используется не 17 грн, а размер налоговой социальной льготы, которая для 2020 г. составляет 1051 грн, поэтому 300 нмдг = 300×1051 = 315300 грн; ** понятие "год" в формулировках этих штрафов означает не календарный год, а год с проверки ГНС (разъяснения ГНС 301.09 ВИР). |
Штрафы за однотипное нарушение не суммируются, а накладываются сразу за все нарушения одинакового типа. Но напоминаем, что их могут получить сразу несколько должностных лиц, например, одновременно директор и главный бухгалтер.
Напоминаем:
- админштрафы имеют срок давности 2 месяца (ст. 38 КЗоАП), но отсчитывается он по-разному. По разовому нарушению (несвоевременное представление отчета по ЕСВ, несвоевременное представление платежного поручения на уплату ЕСВ и т. п.) - от даты нарушения;
- по длительному нарушению (отсутствие бухучета, учета доходов и расходов, нарушения в учете) – от даты выявления нарушения.
Как избежать штрафов за ЕСВ
Конечно, лучше предупредить их начисления. Для этого нужно следить за сроками уплаты ЕСВ (основные сроки указанные ниже), вовремя подавать отчет по ЕСВ.
Плательщик ЕСВ | Срок уплаты | Представление отчета ЕСВ |
Предприятия и ФЛП при выплате зарплаты, больничных и других выплат | В день выплаты зарплаты, больничных и других платежей, одновременно с их выплатой | не позднее чем через 20 кал. дней, наступающих за последним кал. днем отчетного месяца по форме Д4 |
ФЛП (общая система) “за себя “ | Ежеквартально до 20-го числа | до 20 февраля после окончания кал. года по форме Д5 |
ФЛП (единый налог) “за себя” | - раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
- по желанию, ежемесячно в виде авансового платежа до 20 числа каждого месяца текущего квартала.
| до 10 февраля года, следующего за отчетным по форме Д5 |
Кроме этого, необходимо детально ознакомиться с порядком заполнения отчета по ЕСВ. Нужно знать такие нюансы его начисления, как применение минимальной базы начисления ЕСВ, нюансы отображения больничных и декретных в отчете по ЕСВ, переходных отпускных и др. выплат.
Также обращаем внимание на необходимость правильно заполнять все обязательные реквизиты отчета по ЕСВ. Если отчет по ЕСВ не имеет определенного обязательного реквизита или приложения, то он считается непредставленным со всеми перечисленными выше последствиями. Даже указание по сотрудникам инициалов вместо полных имени и отчества, может повлечь за собой штраф и непризнание подачи отчета.
Что делать, когда получили штраф по ЕСВ
Начисление штрафа и пени налоговики оформляют требованием (решением) о применении штрафных санкций и начислении пени за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса – приложение 7 к Инструкции № 449. После того, как получено это решение, необходимо:
- уплатить до начисленный ЕСВ, штраф и пеню в течение 10 кал. дней со дня получения требования по уплате недоимки;
- составить отчет по ЕСВ по форме Д6, где нужно указать уплаченный ЕСВ, штраф и пеню и подать его в налоговую в течение 1 календарного месяца после уплаты ЕСВ. В отчете указывается код категории застрахованного лица "40".
Кроме приложения 7 существуют и другие формы решений ГНС, например:
- нарушение порядка ведения бухгалтерского учета (приложение 14);
- по начислению штрафных санкций за доначисление ЕСВ (приложение 13) и др.
Невыполнение вышеперечисленного имеет следующие последствия:
- ГНС передает дело в исполнительную службу для принудительного взыскания;
- за нарушение сроков предоставления отчета по ЕСВ по форме Д6 снова грозит тот же штраф в 170 грн и те же админштрафы.
Обжалование штрафа по ЕСВ
Существует возможность оспорить решение о начислении штрафа по ЕСВ. Это можно сделать двумя путями: подать жалобу на высший уровень в самой ГНС или обратиться в суд. После начала процедуры обжалования (а это можно сделать в течение 10 кал. дней после получения упомянутого решения-требования ГНС) нужно уведомить письменно орган ГНС, начисливший штраф.
На время обжалования прекращаются сроки уплаты за недоимку ЕСВ, штрафа и пени. Орган ГНС на жалобу должен ответить в течение 30 кал. дней (п. 1 раздела IV Порядка № 1124).
Не подлежат обжалованию в ГНС: обязательства по ЕСВ, которые были самостоятельно признанные плательщиком ЕСВ; решения, которые уже были обжалованы в судебном порядке; решения, которые уже один раз по жалобе страхователя рассматривались ГНС.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
